Главное Свежее Вакансии   Проекты
34 0 В избр. Сохранено
Авторизуйтесь
Вход с паролем

Списание просроченной дебиторской задолженности

Вопрос:Имеется просроченная дебиторская задолженность, можно ли списать в расходы?

Ответ:

Списание дебиторской задолженности во избежание споров с проверяющими также лучше отражать именно в том периоде, в котором она стала безнадежной.

Безнадежные долги учитываются в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в периоде наступления первого из предусмотренных ст. 266 НК РФ оснований.

Нормы НК РФ не предоставляет налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода, в котором можно включить в состав внереализационных расходов.

На практике это означает, что дебиторская задолженность подлежит признанию в расходах именно в период истечения срока исковой давности. Суды соглашаются с указанной позицией.

Сумма и дата образования дебиторской задолженности должны быть подтверждены первичными документами, свидетельствующими о совершении операции, в результате которой образовался долг. Это могут быть договоры, в которых указаны даты сроков платежей; товарные накладные; акты выполненных работ (оказанных услуг) и данные инвентаризации дебиторской задолженности, а также приказ руководителя о списании в качестве безнадежной задолженности.

Если же организация учитывает безнадежную дебиторскую задолженность в расходах позже, чем надо, то возможен спор с инспекцией.

Допустимо сослаться на п. 1 ст. 54 НК РФ. Это поможет в том случае, если ошибка (заключающаяся в несвоевременном списании дебиторской задолженности) привела к переплате налога на прибыль в период, когда такая дебиторская задолженность стала безнадежной (абзац 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). По указанной позиции также есть ряд судебных решений.

Безнадежными долгами по правилам бухгалтерского учета признается задолженность, при наличии одного из следующих фактов:

-истек срок исковой давности, должник ликвидирован и исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо,

-судебным приставом вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа в связи с невозможностью взыскания.

Судебная практика свидетельствует о том, что суммы и даты образования безнадежных долгов должны быть подтверждены договором, в котором указана дата срока платежа, актами приемки оказанных услуг (при их оформлении в соответствии с условиями договора), платежными поручениями, а также актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующим о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена, приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов.

Истечение срока исковой давности можно подтвердить:

  1. документами на отгрузку продукции (товаров, работ, услуг) покупателю, не оплатившему полученные ценности;
  2. платежными документами, подтверждающими дату оплаты аванса поставщику, который впоследствии не выполнил договорных обязательств по поставке;
  3. актами сверки задолженности

Не имея на руках подтверждающих документов, обосновывающих безнадежность дебиторской задолженности, кредитор не вправе приступать к списанию долга.

Налоговый орган во время проверки может не признать убыток в виде списанной дебиторской задолженности при отсутствии подтверждающих документов.

Определение Верховного Суда РФ от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016:

-истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию. Поскольку метод начисления предусматривает порядок признания расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, то налогоплательщик обязан учесть суммы обязательств дебиторов в составе внереализационных расходов в определенный налоговый период — год истечения срока исковой давности.

Это судебное дело в пользу налогоплательщика, требование удовлетворено в части оспаривания решения в части доначисления части налога на прибыль, пеней, штрафа, так как инспекция, установив факт несвоевременного признания расходов в виде списанной дебиторской задолженности в спорный период, должна была учесть указанные расходы при проверке правильности исчисления налога на прибыль за соответствующий налоговый период, охваченный налоговой проверкой, а не отказывать в учете расходов как таковых.

Видео-консультацию на эту тему можете посмотреть пройдя по ссылки ниже:

https://right-ways.ru/video-konsalt/92-nalogovaya-konsultatsiya-spisanie-prosrochennoj-debitorskoj-zadolzhennosti



0
В избр. Сохранено
Авторизуйтесь
Вход с паролем
Комментарии
Первые Новые Популярные
Комментариев еще не оставлено
Выбрать файл
Блог проекта
Расскажите историю о создании или развитии проекта, поиске команды, проблемах и решениях
Написать
Личный блог
Продвигайте свои услуги или личный бренд через интересные кейсы и статьи
Написать

Spark использует cookie-файлы. С их помощью мы улучшаем работу нашего сайта и ваше взаимодействие с ним.