Финальная отчетность — 2025: что учесть бухгалтерам до конца года

До конца 2025 года остается совсем немного времени, и перед бухгалтером стоит задача подготовки годовой отчетности. В этой статье от команды проекта 42Clouds мы расскажем, что нужно учесть в работе, какие изменения произошли в отчетности 2025 года, а также как правильно ее сформировать.

Введение новых стандартов

С 1 апреля 2025 года вступил в силу новый стандарт ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», который вносит изменения в бухгалтерскую отчетность. Все организации должны сдавать отчетность за 2025 год, следуя новым правилам, установленным ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Эти изменения влияют на работу бухгалтеров, и важно заранее ознакомиться с ними, чтобы правильно подготовить документы.

Инвентаризация в 2025 году

Перед закрытием отчетного периода организации обязаны провести инвентаризацию. В этом процессе произошли изменения, касающиеся состава инвентаризационной комиссии, методов проведения и оценки активов.

Изменения в составе инвентаризационной комиссии

Согласно новым правилам, в состав комиссии нельзя включать материально ответственное лицо. Также директор может не назначать комиссию в двух случаях:

• в организации работают только директор и главный бухгалтер;
• инвентаризация передается на аутсорсинг.

Ранее отсутствие хотя бы одного члена комиссии считалось основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Однако с 1 апреля 2025 года, если в комиссии отсутствует менее 1/5 состава, результаты инвентаризации все равно считаются действительными. Если организация включает в комиссию более пяти человек, это помогает избежать необходимости повторной инвентаризации, если кто-то из членов комиссии по какой-то причине заболел или отсутствует.

Учет активов и излишков

Организации теперь могут выбрать один из трех способов учета обнаруженных излишков:

• по справедливой стоимости;
• по балансовой стоимости;
• по балансовой стоимости аналогичных активов.

Какой способ выбрать, решает сама организация и указывает в своей учетной политике.

Методы пересчета активов

До введения ФСБУ 28/2023 использовались три способа инвентаризации товаров и материалов: подсчет, взвешивание и обмер. Новый стандарт добавляет метод осмотра.

Пример: если необходимо посчитать насыпные материалы для строительства дороги (песок, гравий), а объект находится в труднодоступной местности, разрешается использовать альтернативные способы, такие как фото- или видеофиксация.

Применение расчетного метода

Инвентаризация включает проверку всех активов и обязательств. Это касается отложенных налоговых обязательств, активов и оценочных обязательств.

Оформление результатов инвентаризации

Результаты инвентаризации должны быть оформлены в инвентаризационных ведомостях. Помимо этого, в документацию включаются:

• акты обмеров, технические расчеты;
• письменные объяснения материально ответственных лиц по выявленной пересортице;
• письменные объяснения причин, по которым недостача от пересортицы не была отнесена на виновных лиц.

Выявление пересортицы требует не только фиксации в учете, но и расследования причин и определения виновных.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Правильная организация инвентаризации дебиторской задолженности помогает не только удостовериться в точности бухгалтерского баланса, но и правильно определить налоговый результат за год.

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Одной из ключевых задач инвентаризации является установление размера безнадежной задолженности и ее списание. Это поможет избежать проблем с аудиторами и налоговой инспекцией.

Задолженность признается безнадежной, если срок исковой давности по ней составляет три года или более. При этом важно проверить наличие актов сверок с должниками.

Если акт сверки подписан, срок исковой давности начинает отсчитываться заново. Например, если задолженность возникла в 2022 году, а акт сверки был подписан в 2024 году, срок исковой давности истечет в 2027 году.

Ликвидированные должники

Если должник ликвидирован в 2025 году, его задолженность списывается в этом же году. Однако если должник — физическое лицо, прекратившее предпринимательскую деятельность в 2025 году, задолженность не признается безнадежной. Это правило применяется независимо от статуса ИП.

Проверка исполнительных листов

Если судебные приставы возвращают исполнительные листы по причине отсутствия должника или его имущества, долг также признается безнадежным в 2025 году.

Анализ дебиторской задолженности кредиторов

Дебиторская задолженность кредиторов возникает, когда компании поставляют товары или услуги, но не получают от контрагентов документы, необходимые для отражения расходов. Инвентаризация этой задолженности влияет на налоговую отчетность по НДС и налогу на прибыль за 2025 год. Чем больше расходов подтверждено документально, тем меньше сумма налогов.

Автоматизация учета

Инвентаризация дебиторской задолженности — это трудоемкий процесс. Программные решения, такие как 1С, существенно упрощают эту работу. В разделе «Операции» программы 1С находится блок «Инвентаризация», который помогает автоматически заполнить инвентаризационные ведомости по разным направлениям: основные средства, касса, товары, дебиторская и кредиторская задолженность.

Переоценка основных средств

Компания должна переоценить свои основные средства на основе рыночной стоимости. Эта информация затем должна быть включена в отчетность. Если рыночную стоимость оценивал внешний оценщик, необходимо предоставить его отчет. В противном случае организация должна собрать необходимые данные самостоятельно.

Бухгалтерская отчетность

В 2025 году организации сдают бухгалтерскую отчетность по новым формам. Хотя состав отчетности остался прежним, формы были обновлены. Срок сдачи отчетности — 90 дней после окончания года, т.е. с 1 января по 31 марта 2026 года.

Баланс

Баланс состоит из пяти разделов, в которых произошло изменение состава строк. Например, убраны три строки в первом разделе и одна в пятом, добавлена строка «Долгосрочные активы к продаже». Все эти изменения должны быть отражены в отчетности.

Существенность

Стандарт 4/2023 требует раскрытия информации, если она может повлиять на решения пользователей отчетности. Критерии существенности организации должны установить заранее, основываясь на процентах от суммы строки, раздела или баланса.

Отчет о финансовых результатах

В форму отчета добавлены новые строки, такие как «Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения». При этом порядок раскрытия строк теперь более систематизирован.

Отчет о движении капитала

Форма отчета была значительно изменена. Добавлен столбец «Накопленная дооценка внеоборотных активов», а также уменьшено количество строк, с тем чтобы отчет стал более удобным для анализа.

Отчет о движении денежных средств

В новой форме добавлена строка «Поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей».

Использование решений 1С для отчетности

Для подготовки отчетности по новым стандартам пользователи 1С могут воспользоваться новыми формами, доступными в программе. Программные решения помогают избежать ошибок, ускоряют процесс заполнения и упрощают подготовку отчетности.

Положения учетной политики для подготовки отчетности

В случае необходимости организации могут выбирать между раскрытием информации в отчете о финансовых результатах или в пояснениях. Это зависит от того, какой вид информации они хотят раскрыть.

Заключение

Подготовка отчетности за 2025 год требует внимательности и учета всех новых стандартов. Бухгалтеры должны тщательно проверять учетную политику, готовить информацию о рыночной оценке основных средств и знакомиться с новыми формами отчетности. В ближайшем будущем будут внесены изменения в Налоговый кодекс, которые также окажут влияние на подготовку отчетности.