Как совмещать УСН и ПСН в 2026 году без потерь
В 2026 году предприниматели, совмещающие УСН и ПСН, столкнутся с рядом изменений в налоговой системе. В статье от команды проекта 42Clouds разъясняем, как учитывать доходы и расходы, какие важные моменты стоит учитывать при работе с двумя налоговыми режимами одновременно.
ПСН в 2026 году: что изменилось?
Основное изменение для плательщиков ПСН, вступающее в силу с 01.01.2026, — это снижение максимальной суммы дохода, при котором можно использовать этот режим.
- 2026 год: доход не должен превышать 20 млн рублей за два предыдущих года.
- 2027 год: порог снижается до 15 млн рублей за два года.
- 2028 год и далее: предел составляет 10 млн рублей за два года.
Если предприниматель совмещает УСН и ПСН, при расчете общей суммы дохода учитываются доходы по обоим режимам. Патент можно потерять, если за год совокупный доход превысит максимальную допустимую сумму. Важно помнить, что учитывается не расчетная сумма дохода по патенту, а фактическая выручка.
С 2026 года предусмотрена возможность досрочного пересмотра патента. Если у ИП уменьшились показатели, которые использовались для расчета патента, он может подать заявление на перерасчет и получение нового патента, который будет действовать до окончания срока старого.
Виды деятельности, разрешенные на ПСН в 2026 году
С 2026 года в перечне разрешенных видов деятельности для ПСН произошли изменения. Одна позиция была исключена — это услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.
Однако расширена география применения ПСН для банковских платежных агентов. Если ранее они могли работать только с предпринимателями в сельских округах, то теперь разрешено оказывать услуги и предпринимателям в городских и муниципальных округах. Платежные агенты могут использовать код ОКВЭД 66.19 для этой деятельности.
УСН в 2026 году: новые пороги для НДС
Для плательщиков УСН с 01.01.2026 также предусмотрены изменения. Порог дохода, который освобождает предпринимателей от НДС, снижается:
- 2026 год: 20 млн рублей.
- 2027 год: 15 млн рублей.
- 2028 год и далее: 10 млн рублей.
Если ИП превышает этот порог в течение года, то он становится плательщиком НДС с месяца, следующего за месяцем превышения. Для тех, кто только планирует работать с НДС, важно правильно вести учет, чтобы избежать ошибок.
Потеря права на ПСН: как действовать?
Если предприниматель теряет право на ПСН, он переходит на УСН (если был зарегистрирован на этом режиме) или ОСНО. При этом теряется и освобождение от НДС. Например, если предприниматель теряет право на ПСН в ноябре, то он должен начать применять УСН с 1 ноября, а не с января.
Налоговый период для ПСН — это срок действия патента, а для УСН — год. Важно учитывать эти различия при переходе с одного режима на другой.
Учет доходов при совмещении УСН и ПСН
Предприниматели, совмещающие УСН и ПСН, обязаны вести раздельный учет доходов. Рассмотрим несколько типичных ситуаций:
- Ситуация 1: Клиент внес предоплату до открытия патента или постоплату после его закрытия. Доход учитывается на УСН, так как ПСН применяется только в период действия патента.
- Ситуация 2: ИП на ПСН ремонтирует здания и привлекает подрядчика. Такой доход относится к УСН, так как ИП на ПСН не может работать с подрядчиками.
- Ситуация 3: ИП на ПСН сдает в аренду офис. Возмещение коммунальных платежей является доходом, который учитывается в книге доходов.
- Ситуация 4: ИП на ПСН продает товар юридическому лицу. Если платеж производится на банковский счет, это относится к УСН, так как продажа таким образом относится к оптовой.
- Ситуация 5: ИП занимается розничной торговлей лекарствами для животных. Торговля лекарствами на ПСН возможна только в случае, если товар не подлежит обязательной маркировке.
Учет расходов при совмещении УСН и ПСН
Для предпринимателей, использующих УСН «Доходы минус расходы», существует несколько правил учета расходов:
- Расходы на УСН полностью принимаются в налоговом учете.
- Расходы на ПСН не учитываются.
- Общие расходы делятся пропорционально выручке и принимаются частично на УСН.
Рекомендуется использовать учетные программы, такие как решения от 1С, для автоматического распределения страховых взносов и учета расходов по каждому режиму.
Итоги
Совмещение УСН и ПСН требует внимательности и правильного подхода к учету доходов и расходов. Важно соблюдать правила для каждого режима, чтобы избежать ошибок. Если у вас возникнут вопросы или сомнения, лучше проконсультироваться с бухгалтером, чтобы гарантировать соблюдение всех требований и не потерять налоговые преимущества.
