НДС в 2026 году: как пересмотреть цены, ставки и договоры

В 2026 году изменились сразу несколько правил расчета НДС: основная ставка выросла до 22%, а порог освобождения для бизнеса на УСН снизился до 20 млн рублей. С 1 октября начал действовать и новый порядок расчета налога по договорам, заключенным до возникновения обязанности его платить.

Эти изменения стоит рассматривать вместе. Если компания становится плательщиком НДС, ей необходимо не только настроить учет, но и определить, как налог повлияет на закупки, цены и расчеты с клиентами. При этом возможность увеличить стоимость по новым предложениям и по уже подписанным договорам может различаться. Поэтому выбор ставки имеет смысл делать одновременно с проверкой договоров и расчетом доходности продаж.

Как ставка влияет на цену

С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22% вместо прежних 20%. Ставка 10% для предусмотренных законом социально значимых товаров сохранилась. Когда НДС уже включен в платеж, например в полученный аванс, для основной ставки используется расчетное соотношение 22/122.

Для операций на стыке двух лет важна дата реализации, а не подписания договора. Если товар отгрузили в 2025 году, применяется ставка 20%, даже когда покупатель заплатил в 2026-м. Если отгрузка состоялась в 2026 году, налог рассчитывают по ставке 22%, в том числе по договору, заключенному раньше. НДС, начисленный с аванса в 2025 году по ставке 20/120, продавец принимает к вычету при соответствующей отгрузке.

Для руководителя вопрос состоит в том, какую сумму компания получит за свою продукцию или услуги без учета налога. При фиксированной итоговой цене увеличение налоговой составляющей уменьшает эту сумму. Поэтому проверить стоит не только ставки в учетной программе, но и то, как сформулирована цена в коммерческих предложениях и договорах: включает ли она НДС и предусмотрен ли механизм ее пересмотра.

Когда УСН перестает освобождать от НДС

Для освобождения от НДС с начала 2026 года доход компании или ИП за 2025 год должен был составить не более 20 млн рублей. Освобождение применяется автоматически, уведомлять налоговую отдельно не нужно.

Но проверки прошлогоднего дохода недостаточно: необходимо контролировать и поступления текущего года. Если в течение 2026 года учитываемый для УСН доход превысит 20 млн рублей, обязанность исчислять НДС возникнет с первого числа следующего месяца. Поэтому подготовку к работе с налогом лучше начинать до превышения лимита, а не после закрытия квартала.

Дальнейшее снижение порога первоначально планировалось уже на 2027–2028 годы, однако Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ перенес сроки. Для определения права на освобождение с начала года действуют следующие значения:

Почему меньшая ставка НДС не всегда выгоднее

После утраты освобождения плательщик УСН выбирает между общеустановленными ставками НДС и специальными ставками 5% или 7%. Главное различие состоит не только в процентах, но и в возможности уменьшить начисленный налог на входной НДС по закупкам.

В течение 2026 года для применения ставки 5% контролируют границу дохода 272,5 млн рублей, для ставки 7% — 490,5 млн рублей. При определении ставки на начало года учитывается доход за 2025 год и действовавшие для него границы 250 млн и 450 млн рублей. Поэтому использовать одну шкалу доходов для всех ситуаций некорректно.

Специальная ставка может оказаться выгоднее для бизнеса с небольшой долей закупок с НДС и высокой добавленной стоимостью. Если же значительную часть выручки компания направляет поставщикам — плательщикам налога, вариант 22% с вычетами заслуживает отдельного расчета. Сравнивать нужно сумму налога к уплате, стоимость закупок и результат после налогообложения при одинаковых предпосылках по продажам, а не только номинальные ставки.

Состав клиентов тоже влияет на решение. Покупатель оценивает условия сделки иначе, если может принять предъявленный налог к вычету. Но сама по себе ориентация на таких клиентов не заменяет расчета: необходимо учитывать, согласны ли они на новую цену и как изменится доходность поставки.

Для тех, кто впервые начал применять специальные ставки 5% или 7%, предусмотрена возможность отказаться от них в течение первых четырех последовательных налоговых периодов. Переход с общеустановленной ставки на специальную возможен с начала квартала при соблюдении условий. Это дает возможность пересмотреть первоначальное решение, но не отменяет необходимости сравнить варианты заранее.

Что делать со старыми договорами

Для компаний, которые раньше работали без НДС, отдельный риск связан с долгосрочными договорами. Цена могла быть согласована в период, когда продавец не платил налог, а поставка или оказание услуг продолжаются уже после появления такой обязанности. В результате необходимо определить, кто понесет дополнительную нагрузку: продавец за счет полученной суммы или покупатель через увеличение платежа.

С 1 октября 2026 года этот вопрос регулируют изменения, внесенные Федеральным законом от 04.08.2026 № 293-ФЗ в статьи 166 и 168 НК РФ. В предусмотренных законом случаях НДС рассчитывают из согласованной стоимости, а не начисляют сверх нее.

Такой порядок применяется, когда:

1. После заключения договора изменилось налоговое законодательство и при его исполнении у продавца возникла обязанность платить НДС.
2. Покупатель не имеет права принять соответствующую сумму налога к вычету.
3. Стороны не изменили цену договора либо не предусмотрели в договоре условия урегулирования отношений при таких изменениях.

В этом случае продавец выделяет налог из договорной выручки, а счет-фактуру не выставляет.

Например, компания заключила договор на 500 000 рублей до возникновения обязанности платить НДС. Если ситуация подпадает под новые правила и применяется ставка 22%, налог из этой суммы составит 90 163,93 рубля. Именно эту сумму продавцу придется перечислить в бюджет; для ставок 5% и 7% используются расчетные соотношения 5/105 и 7/107.

Проверку договоров стоит начинать с формулировок о цене, налоговом статусе сторон и порядке согласования изменений. Если требуется пересмотр стоимости, результат переговоров нужно закрепить документально. Наличие у покупателя права на вычет само по себе не заменяет анализа условий конкретного договора и не должно восприниматься как универсальное разрешение увеличить платеж.

Какие документы защитят вычеты

Выбор ставки с правом на вычет предполагает, что компания сможет подтвердить соответствующие закупки. При налоговой оценке важны не только оформленные документы, но и фактическое исполнение сделки. ФНС рекомендует учитывать, способен ли контрагент выполнить обязательства с учетом его ресурсов, опыта и характера деятельности.

Вместе с договором, первичными документами и счетами-фактурами полезно сохранять подтверждения исполнения: переписку, согласование задания, транспортные документы, отчеты и результаты работ. Состав комплекта зависит от операции. Такая организация документооборота помогает связать заявленный вычет с реальной поставкой или услугой, а не ограничиваться наличием подписанного акта.