Пониженная ставка по страховым взносам и отмена НДС для общепита с 1 января 2022 года

Освобождение от НДС для общепита.

Кто относится к сфере общепита? Юрлица и ИП, которые в качестве основного вида деятельности указали код из класса 56 раздела I Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2). Этот код должен значиться в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1-е число месяца, в котором были внесены изменения в единый реестр субъектов МСП (новый п. 2.2 ст. 4 Закона № 209-ФЗ).

Проверить, относится ли ваша организация/ИП к малому или среднему бизнесу.

С 1 января 2022 года к операциям, не подлежащим обложению НДС (введены Федеральным законом от 02.07.21 № 305-ФЗ, поправки внесены в ст. 149 НК РФ ), будут относиться услуги общепита в следующих заведениях: ресторанах, кафе, барах, предприятиях быстрого обслуживания. А также буфетах, кафетериях, столовых, закусочных, отделах кулинарии и иных аналогичных объектах. При этом не платить налог смогут и те организации общепита, которые занимаются только выездным обслуживанием клиентов (кейтеринг).

Льгота по налогу полагается тем, у кого в предшествующем году были одновременно выполнены два условия:

1. Общая сумма облагаемых доходов компании или ИП не превысила 2 млрд рублей.
2. Удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме всех облагаемых доходов составил не менее 70%.

Начиная с 2024 года, добавится еще одно условие. В предшествующем году среднемесячная величина выплат сотрудникам (по данным РСВ) не должна быть ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли.

Как определить среднемесячную величину зарплаты? Сначала взять все выплаты по трудовым договорам за тот или иной месяц и разделить на количество работников, которым начислялись эти суммы. Найденные цифры сложить и разделить на число месяцев предшествующего года. Если нет данных за весь предшествующий год, нужно рассматривать данные за 9 месяцев (новый подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ; ст. 10 комментируемого закона № 305-ФЗ).

Для цели освобождения от НДС не имеет значения, является ли деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (класс 56 раздела 1 ОКВЭД2) основным видом бизнеса. Численность персонала тоже не играет роли.

Отдельные правила установлены для юрлиц и предпринимателей, созданных (зарегистрированных) в середине года. Алгоритм действий зависит от того, на какой год пришелся первый налоговый период. Если на 2022 или 2023 год, освобождение от НДС можно применять сразу, без учета каких-либо ограничений. Если на 2024 год или более поздний период, то отказаться от НДС разрешено с квартала, следующего за кварталом, в котором создана компания (зарегистрировано ИП). При этом необходимо, чтобы среднемесячная величина выплат сотрудникам (по данным РСВ) была не менее среднемесячной зарплаты по отрасли в субъекте РФ (новый подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Независимо от соблюдения перечисленных выше условий не могут претендовать на освобождение от НДС отделы кулинарии в предприятиях розничной торговли. Кроме того, льготу не получат организации и ИП, которые занимаются заготовительной или иной аналогичной деятельностью. Продажа товаров через вендинговые аппараты в кафе так же не освобождается от НДС.

Заполнить, проверить и сдать РСВ по действующим правилам.

Льготы по страховым взносам для общепита.

Наряду с освобождением от НДС заведениям общепита с 1 января 2022 года будут предоставлены и льготы по уплачиваемым страховым взносам. Организации и ИП, оказывающие услуги общепита и освобожденные от НДС, вправе будут уплачивать страховые взносы по пониженной ставке 15% (в ПРФ — 10%, в ФСС — 0%, в ФОМС — 5%), даже если их среднесписочная численность работников превысит 250 человек.

Для применения пониженной ставки страховых взносов заведения общепита должны соответствовать следующим требованиям (п. 13.1 ст. 427 НК РФ):

1. освобождение от уплаты НДС (при соблюдении вышеуказанных условий);
2. основной вид экономической деятельности — деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков.

При этом деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков признается основным видом деятельности, если класс 56 ОКВЭД указан в качестве основного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Если заведение общепита нарушит хотя бы одно из условий для освобождения от уплаты НДС (по величине получаемых доходов или среднемесячному размеру зарплат наемных работников), оно автоматически лишится права на применение пониженных тарифов страховых взносов по ставке 15% с начала периода, в котором было допущено такое нарушение.

При этом сумма страховых взносов, исчисленная по льготной ставке с начала расчетного периода, в котором было допущено указанное нарушение, подлежит восстановлению и уплате в общеустановленном порядке.

Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке. Попробовать бесплатно.