Можно ли автоматически переложить повышение НДС на покупателя?

Мы знаем, как правильно переложить НДС на покупателя. Первичная консультация — бесплатно. (VSL.info@mail.ru / сайт / ВК)

Основное:

Как НДС выделяется в цене, если это не определено договором?

Если поставщик должен уплатить налог и не учел это при заключении договора и формировании цены, налог подлежит исчислению так, как если бы он был в предъявлен контрагентам уже в цене договора.

Что делать в случае отмены льготы / увеличения налогообложения?

1. Участники оборота, решая вопрос о вступлении в договорные отношения, вправе, самостоятельно оценивая условия договора, в том числе о его цене, и согласовывая свои действия с нормами закона, учитывать наличие в законе специальных оговорок относительно возможности пересмотра цены договора в случае изменения обстоятельств, влияющих на налогообложение у одной из сторон (определения от 19 октября 2021 года N 2134-О и от 14 ноября 2023 года N 3014-О).
2. В случае отмены налоговой льготы (или к примеру увеличения налога) поставщик может предложить покупателю:

1. изменить цену договора;
2. расторгнуть его;
3. предъявить в суд требования об изменении договора;
4. предъявить в суд требования о расторжении договора;
5. предъявить в суд требования о взыскании вознаграждения дополнительно к цене договора.

Мы знаем, как правильно переложить НДС на покупателя. Первичная консультация — бесплатно. (VSL.info@mail.ru / сайт / ВК)

Новое регулирование, которое установил Конституционный суд:

Конституционный суд установил, что поскольку покупатель не имеет возможности принять суммы НДС к вычету для компенсации перелагаемых на него потерь, поставщик не может в одностороннем порядке автоматически перекладывать НДС на покупателя.Если нет соглашения об изменении цены договора или о его расторжении в связи с изменениями налогов применяются данные положения:

1. поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены в пределах половины приходящейся на соответствующую операцию суммы налога, если дальнейшее исполнение договора лишает его того, на что он был вправе рассчитывать при заключении этого договора, а покупатель, не имеющий права воспользоваться налоговым вычетом, отказался изменить договор или расторгнуть его;
2. цена, согласованная в длящемся договоре с физическим лицом, не может быть изменена, за исключением случаев, когда физическое лицо при заключении и исполнении договора осуществляет предпринимательскую деятельность;
3. вопрос об увеличении цены применительно к отношениям, связанным с закупкой товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, разрешается с учетом особенностей, установленных законодательством о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Мы знаем, как правильно переложить НДС на покупателя. Первичная консультация — бесплатно. (VSL.info@mail.ru / сайт / ВК)

Полный разбор судебного дела.

Первая инстанция.

Суд сослался на то, что цена, установленная в Договоре, является твердой и не подлежит изменению. В силу статьи 424 ГК Российской Федерации исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.Суд поддержал позицию ВТБ (НДС не перекладывается на покупателя).

Вторая инстанция.

Решение суда первой инстанции отменено.Суд указал, что изменение цены договора обусловлено включением спорной услуги в перечень операций, подлежащих налогообложению, на законодательном уровне.Суд поддержал позицию Ситроникс Ай Ти (НДС перекладывается на покупателя).

Третья инстанция.

Суд по интеллектуальным правам постановлением от 14 сентября 2023 года отменил постановление арбитражного суда апелляционной инстанции и оставил в силе решение арбитражного суда первой инстанции. Поддержаны доводы суда первой инстанции о твердой цене, установленной договором.Суд поддержал позицию ВТБ (НДС не перекладывается на покупателя).

Верховный суд.

Судебная коллегия отменила судебные акты арбитражных судов первой и кассационной инстанций, оставила в силе постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 июня 2023 года. Судебная коллегия указала, что когда совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми НДС вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму НДС в силу закона, если только иные гражданско-правовые последствия изменения условий обложения не будут предусмотрены нормативными правовыми актами или иное соглашение о размере цены, включающей в себя НДС, не будет достигнуто сторонами.Суд поддержал позицию Ситроникс Ай Ти (НДС перекладывается на покупателя).

Представителей ВТБ такой итог не устроил, после чего дело поступило в конституционный суд.

В конституционном суде оспариваются уже не судебные акты по делу, а конкретные нормы законодательства, которые противоречат конституции.

Мы знаем, как правильно переложить НДС на покупателя. Первичная консультация — бесплатно. (VSL.info@mail.ru / сайт / ВК)

С чем пришел ВТБ в конституционный суд?

ВТБ оспаривал конституционность следующих законоположений:

1. пункты 1 и 2 статьи 424 ГК Российской Федерации (общие положения об установлении цены договора);
2. пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (плательщик налога на добавленную стоимость обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров, работ, услуг, имущественных прав сумму налога на добавленную стоимость);
3. подпункт «а» пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ, которым положения статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации были изменены так, что реализация на территории России исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин не подлежала обложению НДС.

По мнению Банка ВТБ, данные законоположения противоречат Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 4 (часть 2), 5, 8, 10, 11, 15 (части 1 и 2), 19 (часть 1), 34, 35 (части 1 и 2), 55 (часть 3), 57, 75.1, 104 (часть 3) и 105 (часть 1), в той мере, в какой они предполагают, что отмена освобождения от обложения НДС операций по реализации исключительных прав на иностранное программное обеспечение влечет увеличение с 1 января 2021 года цены ранее заключенного договора на сумму НДС в отсутствие согласия покупателя, не принимающего НДС к вычету.

Иными словами ВТБ считает, что при отмене освобождения операции от НДС нельзя просто перекладывать НДС на покупателя, особенно учитывая, что покупатель не может принять НДС к вычету.

Мы имеем богатый опыт в данной сфере, знаем как правильно оформить повышение НДС. Также оказываем услуги по детальной юридической проверке договоров, написанию претензий, исков и разрешению споров в короткие сроки.Кратко опишите суть проблемы и мы займемся этим.(VSL.info@mail.ru / сайт / ВК)