Как ИП грамотно совмещать налоговые режимы: нюансы УСН, ПСН, НДС и ОСНО

Индивидуальные предприниматели (ИП) имеют возможность выбирать различные системы налогообложения, а в некоторых случаях — комбинировать их для улучшения финансовой ситуации. Однако, при совмещении нескольких режимов важно понимать особенности каждого из них и следить за соблюдением всех условий. В этой статье от команды проекта 42Clouds мы подробно рассмотрим, как правильно совмещать налоговые режимы УСН, ПСН, НДС и ОСНО, а также на какие нюансы стоит обратить внимание.

Виды систем налогообложения для ИП

При регистрации в качестве ИП предприниматель должен выбрать систему налогообложения, которая будет соответствовать характеру его бизнеса. Существуют следующие налоговые системы для ИП:

1. Общая система налогообложения (ОСНО) — стандартная система для всех предпринимателей, которые не используют упрощенные или другие спецрежимы.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН) — популярная система для малых и средних предпринимателей, которая упрощает расчет налога.
3. Патентная система налогообложения (ПСН) — система для ИП, работающих в определенных сферах и с ограничениями по доходам.
4. Налог на профессиональный доход (НПД) — система для самозанятых граждан, которые ведут деятельность без сотрудников.
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — налоговая система для ИП, занимающихся сельским хозяйством.

Кроме того, в некоторых регионах доступна автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), которая также имеет свои особенности. Каждая из систем имеет свои ограничения и требования к применению.

Какие налоговые режимы можно совмещать?

Не все налоговые режимы могут быть совмещены. Единственный режим, который допускает совмещение с другими, — это ПСН. Этот режим можно применять совместно с ОСНО, УСН и ЕСХН. Однако такие режимы как НПД и АУСН не поддерживают совмещение с другими режимами, поскольку они распространяются на всю деятельность предпринимателя.

Применение ПСН

Для использования патентной системы налогообложения, ИП должен выбрать вид деятельности, который подпадает под этот режим. Проверить это можно на сайте ФНС России, где также указана стоимость патента. Для получения патента предприниматель должен обратиться в налоговую инспекцию по месту своей деятельности.

Если ИП работает без сотрудников, то не нужно сдавать налоговую отчетность по ПСН. Однако если у ИП есть сотрудники, то он обязан сдавать отчеты по НДФЛ и страховым взносам. В случае, если деятельность ведется в другом месте, помимо места регистрации, отчетность может потребовать дополнительных шагов.

Пример: ИП зарегистрирован в Брянске, но открывает парикмахерскую в Туле. В этом случае патент получают в Туле, а отчетность по НДФЛ сдается в Туле, а по страховым взносам — в Брянске.

Для того чтобы ИП мог применить ПСН, он должен соблюдать следующие требования:

1. Средняя численность сотрудников не более 15 человек.
2. Годовой доход не должен превышать 60 миллионов рублей.

Правительство РФ рассматривает законопроект о снижении лимита дохода для ПСН до 20 миллионов рублей с 2026 года, однако пока это только предложение.

Совмещение ОСНО и ПСН

Рассмотрим пример ИП Ивановой, которая работает по патенту, предоставляя услуги уборки жилых помещений. Однажды она получает заказ на уборку офиса — новой деятельности, которая не подходит под ПСН.

Если Иванова не подала уведомление о переходе на УСН, доход от уборки офиса будет облагаться НДС и НДФЛ по ОСНО. Это приведет к увеличению объема отчетности, поскольку она будет обязана ежеквартально подавать декларацию по НДС, а также подключиться к ЭДО и приобрести специальное ПО для деклараций.

Чтобы перейти на УСН, Иванова должна подать уведомление в срок:

1. В течение 30 дней с момента регистрации.
2. До 31 декабря года, предшествующего году применения УСН.

Для перехода на УСН с 2026 года уведомление должно быть подано не позднее 31 декабря 2025 года.

Освобождение от НДС

ИП Иванова может воспользоваться освобождением от НДС, если ее выручка за последние три месяца не превысила 2 миллиона рублей. Для этого она подает уведомление в налоговую инспекцию не позднее 20 числа месяца, с которого она планирует воспользоваться освобождением, приложив книгу учета доходов и расходов.

Совмещение УСН и ПСН

Если ИП Иванова подала заявление о применении УСН в установленный срок, то она становится плательщиком УСН. По итогам года она должна подать декларацию по УСН, даже если не получила доход по этому режиму. В этом случае ИП подтверждает, что не проводила операций по УСН в текущем году.

Заявление о применении УСН подается по желанию предпринимателя, работающего на ПСН. Если он уверен, что:

1. Не будет заниматься другой деятельностью.
2. Лимит доходов не будет превышен.
3. Средняя численность сотрудников не превысит 15 человек,

то заявление можно не подавать. В противном случае, лучше подстраховаться, подав заявление на УСН, чтобы избежать дополнительных проблем с налогами и отчетностью.

Отказ от ПСН

ИП может отказаться от применения ПСН до начала действия патента. Однако после начала действия патента отказаться от него нельзя. Единственным вариантом будет закрытие ИП, после чего налоговая инспекция пересчитает стоимость патента пропорционально времени его использования.

Пример: ИП Петров оформил патент на 2025 год на сумму 60 000 рублей. Он закрыл ИП в апреле 2025 года, и налоговая пересчитала стоимость патента. Петров заплатил 20 000 рублей, но в августе 2025 года он снова открыл ИП, и патент автоматически возобновился. В этом случае Петрову нужно было доплатить 25 000 рублей за оставшиеся месяцы.

Страховые взносы при совмещении УСН и ПСН

При совмещении двух налоговых режимов предприниматель обязан платить страховые взносы в следующем порядке:

1. Фиксированные взносы — 53 658 рублей, если доход не превышает 300 000 рублей.
2. Взносы 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей.

Сумма страховых взносов не зависит от того, совмещаются ли налоговые режимы или нет.

Правила вычета страховых взносов из налога на ПСН

ИП может вычесть из стоимости патента сумму уплаченных страховых взносов. Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию. Это касается как уже уплаченных, так и подлежащих уплате взносов. Для ИП без сотрудников этот вычет может составлять 100% от уплаченных взносов, а для ИП с сотрудниками — не более 50% от суммы налога на ПСН.

Заключение

Совмещение нескольких налоговых режимов требует внимательности и правильного учета. ИП, решивший использовать два налоговых режима, должен грамотно организовать налоговый учет, соблюдать сроки подачи уведомлений и отчетности, а также контролировать размер страховых взносов. При правильном подходе совмещение режимов УСН и ПСН поможет снизить налоговую нагрузку и предоставить больше гибкости в ведении бизнеса.