Как селлерам рассчитать НДС на УСН: инструкции и формулы

В этой статье от команды проекта 42Clouds расскажем, как правильно рассчитать НДС для селлеров на УСН при продаже товаров на маркетплейсах, а также какие данные использовать из отчетов Ozon и Wildberries для расчета налогооблагаемой базы. Приведем примеры расчета налога на добавленную стоимость.

Налоговая база для УСН «Доходы»

Если ИП использует УСН с объектом налогообложения «Доходы», то НДС рассчитывается с дохода от продажи товаров и услуг. Этот объект налогообложения включает в себя:

1. Доход от продажи товаров, как физическим, так и юридическим лицам.
2. Вознаграждение, которое остается у маркетплейса за предоставленные услуги — это тоже часть налогооблагаемого дохода. Однако комиссия маркетплейса не уменьшает налогооблагаемую базу.

При возврате товара от покупателя налогооблагаемые доходы ИП корректируются. Это значит, что доходы снижаются на сумму возврата.

Внереализационные доходы включают:

• компенсации от маркетплейсов за потерю или повреждение товаров;
• доплаты за доставку или иные дополнительные выплаты от торговой площадки.

Если ИП является плательщиком НДС, то расчет налога на добавленную стоимость подразумевает «очистку» налогооблагаемой базы от НДС.

Чтобы рассчитать сумму налога, доходы после вычета возвратов и «очищенные» от НДС умножаются на налоговую ставку 6%. Как правильно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму НДС, мы объясним далее.

Налоговая база для УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматель, который выбрал УСН с объектом «Доходы минус расходы», может уменьшить свои доходы на сумму понесенных расходов. Какие расходы можно учесть:

1. Комиссия, которую удерживает маркетплейс.
2. Стоимость доставки, хранения и сортировки товаров.
3. Расходы на продвижение товаров.
4. Траты на покупку или производство товаров.
5. Аренда, коммунальные платежи.
6. Выплаты сотрудникам и взносы в социальные фонды.

Полный перечень расходов, которые можно учитывать, прописан в статье 346.16 НК РФ.

Чтобы вычислить налогооблагаемую базу, нужно вычесть эти расходы из доходов. Затем, полученную базу умножаем на ставку налога — 15%.

Налоговая база для НДС

С 2025 года ИП на УСН обязаны уплачивать НДС, если их годовой оборот превышает определенные пороги. В 2026 году от НДС освобождены только те «упрощенцы», чей оборот не превышает 20 млн руб.

Налоговая база для расчета НДС включает:

• Стоимость реализованных товаров, включая акцизы (если они есть), но без учета самого НДС.
• Комиссия маркетплейса, которая удерживается за предоставленные услуги.
• Внереализационные доходы от маркетплейса, которые касаются расчетов за проданные товары (например, компенсации за скидки).

При этом НДС необходимо исчислять с полученных авансов, если они не были закрыты поставками на конец отчетного квартала. Если ИП забывает это сделать, возможны штрафы от налоговой службы.

Важно помнить, что компенсации за потерянные или поврежденные товары НДС не облагаются. Это исключение, которое нужно учитывать при расчете.

Ставки НДС

ИП на УСН могут применять стандартную ставку НДС — 22% (или 10% на товары, относящиеся к социально значимым категориям). В зависимости от оборота, они также могут выбрать пониженную ставку — 5 или 7%.

Как найти данные о доходах от реализации товаров на Ozon

Первичные документы для расчета налоговой базы можно получить из отчетов маркетплейсов.

Отчет о реализации на Ozon

Основной отчет Ozon формируется раз в месяц и доступен в личном кабинете продавца в разделе «Финансы». В этом отчете в блоке «Реализовано» указаны суммы, которые селлер заработал от продаж (стоимость проданных товаров) и дополнительные выплаты по программам лояльности.

Для налогового учета возврат товаров учитывается как уменьшение дохода, и в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) такая сумма записывается как доход со знаком «минус».

УПД-1 по выкупленным товарам

Ozon выкупает товары для отправки в страны ЕАЭС, и стоимость выкупленных товаров также входит в реализационный доход селлера. Такие документы можно найти в личном кабинете в разделе «УПД по сделкам с юрлицами».

Как найти доходы от реализации товаров на Wildberries

Отчет о реализации товаров на Wildberries также доступен в личном кабинете продавца в разделе «Финансовые отчеты». Главный отчет публикуется еженедельно. В нем содержится информация о доходах от продаж в России.

УПД на выкупленный товар

Товары, выкупленные для отправки в страны ЕАЭС, продавцы получают от Wildberries. Эти данные отображаются в «Уведомлениях о выкупе». Загрузить такое уведомление с Wildberries в программу «1С:Бухгалтерия» можно с помощью этой обработки.

Внереализационные доходы на Ozon и Wildberries

Внереализационные доходы включают компенсации от маркетплейсов за скидки, поврежденные или утерянные товары, а также дополнительные выплаты за доставку.

Ozon

О таких доходах сообщает отчет в разделе «Компенсации и прочие начисления». Включенные в этот отчет компенсации за повышенные скидки и повреждения товаров также подлежат учету при расчете налога на УСН и НДС.

Wildberries

У Wildberries компенсации за скидки, предоставленные покупателям, и другие внереализационные доходы показываются в еженедельных отчетах. Также важными являются компенсации за ущерб или недовложения товаров, которые могут быть учтены в налоговой базе.

Расчет НДС на УСН: Пример

Предположим, что ИП Иванов продает товары на маркетплейсе с годовым оборотом 24 млн рублей и платит НДС по ставке 5%. В месяце отчетности его доходы и расходы составляют:

• Доход от реализации товаров: 2 200 000 руб.
• Возвраты: 200 000 руб.
• Внереализационный доход: 100 000 руб.
• Прочие компенсации: 20 000 руб.
• Расходы, подтвержденные маркетплейсом: 600 000 руб.

Шаг 1: Корректировка доходов на возвраты

2 200 000 — 200 000 = 2 000 000 руб.

Шаг 2: Умножение на коэффициент для НДС

2 000 000 * 5/105 = 95 238 руб. (НДС).

2 000 000 — 95 238 = 1 904 762 руб. — база для налога.

Шаг 3: Корректировка внереализационных доходов

100 000 * 5/105 = 4762 руб.

100 000 — 4762 = 95 238 руб. — база для налога по компенсациям.

Шаг 4: Суммирование всех доходов

(1 904 762 + 95 238 + 20 000) * 6% = 2 020 000 * 6% = 120 000 руб.

Краткие выводы

1. База для расчета налога на УСН — это доходы от реализации и внереализационные доходы.
2. Для расчета НДС важно правильно исключить НДС из налогооблагаемой базы.
3. Продавцы на маркетплейсах используют отчетные документы для точного расчета.
4. Для упрощения учета можно использовать систему 1С.