НДС на УСН: почему упрощенка формально с НДС, но платят не все

В 2026 году все чаще возникает ситуация, когда УСН и НДС пересекаются. В новой статье от команды проекта 42Clouds разбираемся, почему формально все на УСН должны платить НДС, но в действительности это не так для всех, и какие лимиты дохода и другие условия влияют на необходимость уплаты этого налога.

НДС на УСН в 2026 году: налоговые нюансы

С конца 2025 года все компании и ИП на упрощенной системе налогообложения формально становятся плательщиками НДС. Однако не все обязаны уплачивать НДС. Это связано с действующим освобождением, которое прямо прописано в Налоговом кодексе. ФНС объясняет, что, несмотря на статус плательщика, обязанность по начислению и уплате НДС возникает не у всех и зависит от выбранного порядка налогообложения и уровня дохода.

Лимит дохода и уплата НДС на УСН

Основной фактор, который влияет на необходимость уплаты НДС, это размер дохода.

Если за 2025 год доход не превышает 20 миллионов рублей, то на 2026 год компания освобождается от НДС. Это автоматически, и дополнительных заявлений в налоговую подавать не нужно.

Важно помнить, что речь идет не о сумме поступлений на расчетный счет, а о доходах, которые считаются по правилам налогового учета. Налоговая служба ориентируется на данные, которые указаны в регистрах учета и декларации.

Если в 2026 году доход превысит 20 млн рублей, то компания обязана начать уплачивать НДС. В этот момент появляется обязанность по подаче деклараций и созданию счетов-фактур.

Кроме того, важно различать два лимита:

1. 20 млн рублей — это лимит для освобождения от НДС на УСН.
2. 490,5 млн рублей — лимит для применения УСН, с учетом коэффициента-дефлятора.

Обратите внимание: эти лимиты разные. Превышение лимита для НДС приводит к обязанностям по уплате НДС, а превышение лимита для УСН заставляет перейти на общий режим налогообложения.

Освобождение по ст. 145 НК РФ при НДС на УСН

Компании могут не платить НДС, если:

• их доход не превышает установленный лимит;
• они соответствуют всем требованиям налогового законодательства.

Это освобождение регулируется статьей 145 НК РФ. В 2026 году, если организация не превышает лимит по доходу и применяет УСН, она освобождена от НДС.

Важно соблюдать несколько условий:

1. Не превышать лимит в 20 миллионов рублей.
2. Если лимит превышен, организация обязана перейти на общий режим налогообложения.
3. Учет и данные должны соответствовать информации в системах контроля ФНС.

Когда организация превышает лимит дохода, она обязана перейти на ОСНО и начать уплачивать НДС.

Ставка 5% и 7% при НДС на УСН

После утраты освобождения по НДС, организация на УСН должна выбрать порядок расчета налога. Закон предусматривает два варианта — применение ставок 5% или 7%, а также общие ставки с правом на вычет НДС.

Если доход составляет до 150 млн рублей, применяется ставка 5%, а если больше — ставка 7%. Эти ставки привязаны к уровню дохода, что упрощает администрирование, так как налог рассчитывается от стоимости реализации без возможности вычета входного НДС.

Однако, если организация работает по общеустановленным ставкам, то для получения вычетов требуется вести книгу покупок и продаж, что усложняет администрирование, но может быть выгодно при высоких затратах с НДС.

НДС при переходе на ОСНО с УСН

Когда доход компании превышает установленный предел для УСН, она должна перейти на общий режим налогообложения. Это влияет на порядок расчета НДС и документацию. Ошибки при переходе или в отражении операций могут привести к штрафам и доначислению налога.

Переход на ОСНО происходит с первого дня квартала, в котором был превышен лимит. Это важно: отчетность по НДС начинается с начала квартала, а не с фактической даты превышения.

НДС при переходе на другой налоговый режим

Если операции переходят из одного режима в другой, например, при переходе с УСН на ОСНО, важно учитывать несколько моментов. В зависимости от ситуации:

• Аванс был получен при УСН, а отгрузка произошла после перехода на ОСНО.
• Отгрузка была при УСН, а оплата получена позже, уже по ОСНО.

Если аванс был получен до перехода на ОСНО, НДС с него не начисляется, но если отгрузка произошла после перехода, то операция облагается НДС по общим правилам.

Электронный документооборот и НДС на УСН

В 2026 году электронный документооборот стал стандартом работы с НДС. Это важно, так как электронные счета-фактуры исключают проблемы с бумажными документами и ускоряют процесс.

Счет-фактура при утрате освобождения или переходе на ОСНО формируется в электронном виде и отправляется через ЭДО. Важно, чтобы документ был подписан усиленной квалифицированной электронной подписью.

Контроль операций через систему АСК НДС-2

АСК НДС-2 контролирует НДС с помощью сопоставления данных деклараций и счетов-фактур. Ошибки, такие как неправильный номер счета или сумма, могут привести к разрыву, который потребует пояснений от налогового органа.

Пример расчета НДС на УСН

Давайте рассмотрим несколько примеров, как рассчитывается НДС на УСН.

Пример 1: освобождение от НДС

Если доход за 2025 год составил 18 млн рублей, то в 2026 году освобождение от НДС сохраняется. При продаже на 1 млн рублей НДС не начисляется.

Пример 2: утрата освобождения от НДС

Если доход за 2025 год составил 25 млн рублей, то с 1 января 2026 года появляется обязанность по уплате НДС. Если сумма продажи в январе составила 1 млн рублей, применяется ставка 5%, и НДС составит 50 000 рублей.

Пример 3: переход на ОСНО

Если в течение года доход превышает лимит для УСН, то с 1 апреля применяется общий режим. При отгрузке на 2 млн рублей с применением НДС 20% сумма налога составит 400 000 рублей.

Частые ошибки

Основные ошибки при расчете НДС:

• Ошибки при определении налоговой базы (например, учет не всех сумм).
• Неправильное определение момента возникновения обязательства.
• Ошибки при утрате освобождения.

Учет НДС на УСН с помощью решений 1С

Решения 1С помогают правильно учитывать НДС и упрощают работу бухгалтера. Автоматическая система позволяет отслеживать лимит дохода, фиксировать дату утраты права на УСН и формировать книги продаж.