АУСН в условиях налоговых преобразований: стратегический потенциал и существующие барьеры

Грядущая реформа налоговой системы нацелена на радикальное ужесточение параметров применения специальных режимов. Ключевой новацией выступает уменьшение порога годовой выручки для освобождения от НДС с 60 млн до 10 млн рублей для субъектов, применяющих УСН. Данная мера приведет к тому, что даже предприятия с незначительными оборотами будут обязаны перейти на расчеты по НДС, неся сопутствующие административные издержки. Одновременно с этим ожидается сокращение лимитов для ПСН и отмена пониженных тарифов по страховым взносам для значительной части представителей МСП.

В данном контексте АУСН, эксперимент по которой продлен до 2027 года, демонстрирует стабильность ключевых условий. Фиксация лимита по доходу на планке 60 млн рублей и отсутствие обязательств по перечислению НДС (исключая выполнение функций налогового агента) формируют предсказуемые условия ведения деятельности для микро-бизнеса на фоне масштабных фискальных трансформаций.

Территориальный аспект применения АУСН: от экспериментальной стадии к расширению

Фундаментальным требованием для использования автоматизированной упрощенки выступает ее официальное действие в конкретном регионе Российской Федерации. Поскольку АУСН имеет статус экспериментального режима, ее применение возможно только в тех субъектах, где приняты соответствующие региональные законодательные акты.

Начало эксперимента 1 июля 2022 года было ограничено четырьмя пилотными регионами:

1. Москва
2. Московская область
3. Калужская область
4. Республика Татарстан

С 1 января 2025 года география эксперимента была существенно расширена. На основании Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ все регионы России получили право ввести на своей территории АУСН. Вследствие этого к числу участников присоединилось большинство субъектов РФ. К числу регионов, запустивших режим в 2025 году, относятся:

1. Санкт-Петербург (с 01.01.2025)
2. Краснодарский край, включая федеральную территорию «Сириус» (с 01.01.2025)
3. Новосибирская область (с 01.01.2025)
4. Свердловская область (с 01.02.2025)
5. Республика Бурятия (с 01.04.2025)
6. Приморский край (с 01.09.2025)

С 1 января 2026 года к эксперименту планируют присоединиться как минимум два новых субъекта: Алтайский край и Рязанская область.

Для получения актуального перечня участников рекомендуется обращаться к официальному порталу Федеральной налоговой службы, посвященному АУСН: https://ausn.nalog.gov.ru/. Указанный источник предоставляет исчерпывающую и достоверную таблицу, содержащую все регионы-участники и даты старта действия режима на их территориях.

Экспертный разбор условий применения АУСН

Переход на автоматизированную упрощенку требует соответствия совокупности обязательных критериев, закрепленных Налоговым кодексом РФ.

1. Количественные параметры:Предельная величина годового дохода — 60 миллионов рублей.Максимальная среднесписочная численность сотрудников — 5 человек.Для юридических лиц остаточная стоимость основных средств не может превышать 150 миллионов рублей.
2. Предельная величина годового дохода — 60 миллионов рублей.
3. Максимальная среднесписочная численность сотрудников — 5 человек.
4. Для юридических лиц остаточная стоимость основных средств не может превышать 150 миллионов рублей.
5. Качественные требования:Все расчеты должны производиться в безналичном порядке через уполномоченные кредитные организации, интегрированные в систему АУСН.Выплата доходов физическим лицам разрешена только в безналичной форме.Наличие запрета на привлечение к трудовой деятельности иностранных граждан.
6. Все расчеты должны производиться в безналичном порядке через уполномоченные кредитные организации, интегрированные в систему АУСН.
7. Выплата доходов физическим лицам разрешена только в безналичной форме.
8. Наличие запрета на привлечение к трудовой деятельности иностранных граждан.
9. Абсолютные ограничения:Режим недоступен для организаций с долей участия иных юридических лиц более 25%, производителей подакцизных товаров (за установленными законодательством изъятиями), кредитных и страховых учреждений, а также для компаний, занятых в сфере производства и реализации ювелирных изделий (исключая продукцию из серебра).

Процедурные вопросы перехода и последующие обязанности

Регламентация перехода на АУСН дифференцирована в зависимости от статуса налогоплательщика:

1. Вновь созданные юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе направить уведомление в инспекцию в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет.
2. Действующие налогоплательщики, использующие УСН или НПД, с 2025 года получили возможность перейти на АУСН с первого числа любого месяца. Для этого требуется подать уведомление до последнего дня месяца, предшествующего месяцу перехода.
3. Переход с прочих систем налогообложения возможен только с начала следующего календарного года при условии подачи уведомления до 31 декабря текущего года.

Уведомление передается в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика либо с помощью уполномоченного банка.

Риски прекращения права применения и фискальные последствия

Наиболее значительным риском является нарушение установленного лимита по годовому доходу. Если лимит в 60 млн рублей превышен, налогоплательщик лишается права на АУСН с первого числа месяца, в котором произошло нарушение.

В данной ситуации законодатель возлагает на налогоплательщика обязанность:

1. Направить в налоговый орган уведомление о потере права на применение АУСН в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем утраты.
2. Одновременно подать уведомление о переходе на иную систему налогообложения (УСН или ЕСХН). Игнорирование данного требования повлечет автоматический перевод на общую систему налогообложения (ОСНО) с необходимостью исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), что существенно увеличит фискальную нагрузку на бизнес.

Помимо риска превышения лимитов, необходимо принимать во внимание и другие аспекты:

1. Повышенные фискальные ставки: В сравнении с классической УСН, ставки по АУСН заметно выше — 8% против 6% для объекта «доходы» и 20% против 15% для объекта «доходы минус расходы». В регионах, где действуют пониженные ставки УСН, разница в фискальной нагрузке может оказаться существенной.
2. Барьеры для развития: Строгие ограничения по численности персонала и размеру выручки делают этот режим неподходящим для предприятий, нацеленных на активный рост.
3. Технологические угрозы: Учитывая, что расчет налоговой базы и исчисление платежа производятся автоматически на основе сведений от банков и операторов фискальных данных, присутствует вероятность технических ошибок и неверной классификации операций. Налогоплательщику необходимо постоянно контролировать точность отражения хозяйственных операций. Отдельного внимания заслуживает деятельность продавцов на маркетплейсах. При использовании АУСН полностью полагаться на банк недопустимо, поскольку учет доходов у селлеров ведется не кассовым методом, а по данным отчетов маркетплейсов. На банковский счет поступает выручка за вычетом комиссии агрегатора, тогда как в налогооблагаемый доход по УСН должна включаться полная сумма выручки по отчету до удержания комиссионных.

Итог: стратегическая оценка перспектив АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения представляет собой специализированный инструмент, предназначенный для микро-бизнеса с простой структурой операций и стабильными безналичными оборотами. Основные преимущества режима — освобождение от ведения налогового учета и обязанности по уплате страховых взносов — нивелируются повышенными налоговыми ставками и жесткими ограничительными рамками.

В свете планируемой налоговой реформы АУСН способна выступить в роли стабильной альтернативы для компаний, которые столкнутся с необходимостью перехода на НДС вследствие снижения лимитов по УСН. Тем не менее, решение о ее применении требует детального экономического обоснования и комплексной оценки всех сопутствующих рисков, включая технологические ограничения и отсутствие маневра для расширения бизнеса.