Кого налоговая проверит внепланово

Критерий № 1. Низкая налоговая нагрузка. Налоговую нагрузку рассчитывают как соотношение суммы уплаченных налогов (по данным отчетности налоговых органов) к выручке организации (по данным Росстата), полученное число умножают на 100%. Если налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли, это указывает, что у плательщика есть правонарушения. Здесь есть готовый расчетчик, который посчитает налоговую нагрузку вашей организации.

Критерий № 2. Убыток в бухгалтерской или налоговой отчетности на протяжении нескольких налоговых периодов. Плохо, если компания работает с убытками не менее двух лет.

Критерий № 3. Значительные суммы вычетов по НДС. Если доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна или превышает 89% за 12 месяцев, это может стать поводом для налоговой проверки. Узнать подробнее про безопасную долю вычетов НДС на IV квартал можно здесь.

Критерий № 4. Расходы растут быстрее доходов. Подозрительно, если, к примеру, компания в 2016 году отразила в отчетности: расходы– 100000 руб.; доходы– 50000 руб. В 2017 году: расходы – 1 000000 руб.; доходы– 90000 руб.

Критерий № 5. Среднемесячная зарплата на одного сотрудника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности. Информацию о среднем уровне зарплаты можно получить на официальных интернет-сайтах Росстата и ФНС.

Критерий № 6. Неоднократное приближение показателей, дающих право применять спецрежим, к их предельному значению. Подозрительно, если в течение года фактический показатель как минимум дважды отличался от предельного значения меньше чем на 5%. К примеру, средняя численность сотрудников компании на ЕНВД несколько раз за год превышала 95 человек.

Критерий № 7. Доходы почти равны расходам. Налоговики применяют критерий только в отношении ИП. Сигнал для проведения проверки – примерно одинаковая величина доходов и расходов в отчете за календарный год. Полезный сервис: учет и отчетность для ИП.

Критерий № 8. Заключение договоров с перекупщиками и посредниками без наличия разумных экономических и иных причин. Проверяющие учитывают обстоятельства, которые имеют признаки необоснованной налоговой выгоды. Например, если среди контрагентов компании есть организации-однодневки или организации, предоставляющие услуги, которые они не могут оказывать из-за отсутствия необходимых ресурсов, мощностей, персонала.

Критерий № 9. Игнорирование запросов налогового органа. Подозрение вызывают случаи, когда компания:

• не дает пояснений о выявленных в ходе камеральных проверок ошибках или противоречиях;
• не обеспечивает сохранность учетных данных и документов, необходимых для расчета и уплаты налогов;
• не восстанавливает документы, утраченные при форс-мажорных обстоятельствах.

Критерий № 10. «Миграция» между налоговыми инспекциями. Проверяющие обратят внимание, если организация после госрегистрации дважды меняла свое местонахождение или сменила его во время выездной налоговой проверки.

Критерий № 11. Низкий уровень рентабельности. Показатели рентабельности не должны отклоняться на 10 пунктов и более в сторону понижения от средних по рынку значений.

Критерий № 12. Финансово-хозяйственная деятельность с высокими налоговыми рисками. Вероятность выездной проверки велика, если:

• компания заключает договоры с фирмами-однодневками, у которых отсутствуют необходимые производственные мощности, персонал;
• у компании нет сведений о местонахождении контрагента и полномочиях его должностных лиц;
• компания сотрудничает с компаниями, информации о которых нет в открытом доступе.

Чек-лист составлен на основании приложения 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333