Какие инструменты оптимизации НДС существуют?

Что такое оптимизация НДС.

НДС — налог на добавленную стоимость, косвенный налог, который берется при продаже большинства товаров и услуг. Размер платежа определяется из разницы между себестоимостью продукта и цены, по которой он продан. Налог платят производители сырья, из которого будет сделан товар. Затем НДС выплачивает компания-производитель при продаже продукта в магазины. Ритейлеры осуществляют платеж, когда реализуют этот товар в розничной торговле.

Оптимизация НДС — это увеличение прибыли компании за счет правильного налогового планирования. Варианты ухода от уплаты налогов не являются оптимизацией НДС и могут повлечь за собой серьезные проблемы для предприятия, вплоть до уголовной ответственности. Но существуют и законные способы оптимизации НДС.

Законные способы оптимизации НДС скорее есть, чем нет, потому что сама по себе оптимизация не предполагает незаконность. Вопрос в оценочных критериях: налоговая служба считает, что такое действо недопустимо с точки зрения недопоступлений в бюджет и никогда не признает его в пользу налогоплательщика, хотя в налоговом кодексе есть презумпция добросовестности налогоплательщика. Мы часто прибегаем к следующему инструменту: в случае недопонимания нормы, направляем запрос в Минфин или налоговую службу с просьбой толкования и разъяснения некоторых положений и ситуаций.

В Налоговом кодексе есть оговорка, что если от данных ведомств поступило разъяснение, которым руководствовался налогоплательщик, то в дальнейшем этот ответ является основанием для непривлечения налогоплательщика к ответственности, даже если какая-то инспекция усмотрит нарушение. Такой способ универсален для общей налоговой практики и оптимизации НДС в том числе. Правда, НДС — это наиболее сложный налог, поэтому больше споров возникает именно с ним".

Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДС. Свериться бесплатно.

Законные способы оптимизации НДС.

Существует множество способов оптимизации НДС. Наиболее эффективным является использование специальных налоговых режимов. Кроме того, некоторые системы налогообложения не предусматривают уплату НДС.

Базовая ставка НДС составляет 20%. Однако на ряд товаров установлена пониженная ставка в 10%. В их число входят:

• продукты;

• детские товары;

• медицинские товары;

• школьные принадлежности.

Какие компании не платят НДС:

• занимающиеся экспортными поставками;

• осуществляющие международные перевозки.

Бесплатно вести книги покупок и книги продаж в бухгалтерском веб‑сервисе.

Системы налогообложения без НДС.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса. Компания может перейти на УСН при выполнении ряда условий:

• доля участия в компании других организаций не выше 25%;

• у компании не должно быть филиалов;

• доход организации за девять месяцев года, в который подается заявление, не превысил 112,5 млн руб.;

• в компании работает менее 130 сотрудников;

• остаточная стоимость организации не превышает 150 млн руб.

Патентная система налогообложения — направлена на индивидуальных предпринимателей. Главное условие перехода на такую систему является средняя численность работников. Она не должна превышать 15 человек за налоговый период.

Единый сельскохозяйственный налог — специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции. Его выплачивают:

• сельскохозяйственные товаропроизводители;

• компании и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям;

• организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию;

• рыбохозяйственные организации и ИП.

Налог на профессиональный доход (НПД) — запрещённые направления работы для НПД указаны в статье 4 закона № 422-ФЗ. Среди них добыча и реализация полезных ископаемых, реализация подакцизных продуктов, подлежащих маркировке и т.д. Могут применять физлица и ИП.

Подать документы на регистрацию ООО/ИП или внесение изменений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП через интернет.

Освобождение от налога или нулевая ставка по НДС.

Иногда бизнес совершенно законно может вообще не платить НДС.

Первое основание — применение нулевой ставки НДС. Она доступна при международных перевозках, экспорте товаров в страны-участницы ЕАЭС, отдельному гостиничному бизнесу и другим направлениям деятельности, перечисленным в статье 164 Налогового кодекса.

В отдельных случаях право на нулевую ставку НДС необходимо подтвердить в особом порядке. На это бизнесу даётся 180 дней, за которые он должен подготовить и передать инспекции документы, предусмотренные статьёй 165 Налогового кодекса.

Другое основание не платить НДС — получить освобождение от его уплаты. В статье 149 Налогового кодекса указана деятельность, которая в принципе не облагается налогами, в том числе, НДС. Например:

• сдача в аренду помещений иностранным гражданам, если в государстве этих граждан установлены аналогичные правила аренды для граждан и компаний из России или если это предусмотрено международным договором;

• некоторые медицинские услуги (забор крови, скорая помощь, дежурство у постели больного пациента, помощь беременным женщинам, новорождённым, наркологическим больным и т.д.);

• уход за больными престарелыми людьми и инвалидами, если такая необходимость указана в официальном медицинском заключении;

• сохранение и использование архивов;

• регулярные перевозки пассажиров на общественном транспорте;

• ритуальные услуги и другие операции.

Важно! Освобождение от НДС должно основываться на реальной работе бизнеса. Деятельность, освобождённая от уплаты налога, предусмотрена уставом. Это основная задача компании, в которой заняты большинство сотрудников. Если окажется, что бизнес тратит бюджет и зарплатный фонд на неуставную деятельность, это расценят как попытку незаконно снизить налог.В целом, это правило актуально для применения любых льгот по НДС.

Особые условия для освобождения есть в статье 154 Налогового кодекса:

1. ИП и компании (все, кроме применяющих режим ЕСХН) могут не платить НДС, если их выручка за предыдущие три месяца в сумме не превысила 2 миллиона рублей.
2. ИП и компании на ЕСХН могут не уплачивать налог в двух случаях:

• если переходят на единый сельхозналог в том же году, в котором заявляют своё право на освобождение от НДС;

• если их выручка от сельскохозяйственной деятельности за предшествующий налоговый период была не больше определённого лимита. Допустимый максимум за 2022 год — 60 миллионов рублей.

Важно! Нулевая ставка и освобождение одинаково позволяют не уплачивать НДС, но это не одно и то же. В первом случае за предпринимателем или компанией сохраняются обязательства налогоплательщиков. Они должны вести отчётность и вовремя подавать нулевую декларацию по НДС. Если бизнес от налога освобождён, то работать с отчетностью тоже не должен.

Чтобы заявить налоговой о праве на освобождение от НДС, нужно отправить им уведомление по форме из Приказа Минфина № 286н и выписки, подтверждающие это право:

• из бухбаланса — для компаний;

• из КУДиР или хозяйственных операций — для ИП;

• из книги продаж.

Плательщики НДС из Республики Саха (Якутия) направляют уведомление в электронном виде по формам, установленным Письмом ФНС №№ЕА-4-15/16426@.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) для ИП и ООО в 2023 году.

Заключение договоров займа.

С помощью займов можно отсрочить уплату НДС на квартал или больше. Для этого продавец берет у покупателя займ, равный сумме аванса. После отгрузки происходит взаимозачет долга за проданные товары и займ. Поскольку займы не облагаются НДС, налог придется начислить только при продаже товаров.

Эта схема не нарушает закон, но у нее есть свои риски. Во-первых, налоговая отлично знает о схеме и относится к ней настороженно, поэтому не получится пользоваться таким приемом регулярно. Во-вторых, покупателю невыгодно переносить срок уплаты налога или давать займ, поэтому важно учитывать интересы покупателя.

Проверить себя или контрагента по санкционным спискам. Проверить бесплатно.

Увеличение вычетов по НДС.

Если компания или ИП заплатили «входной» НДС при покупке материалов, продуктов и прочих объектов, то могут заявить его к вычету при реализации. Это возможно, если НДС заплатит тот, кому продали товары или услуги.

Выходит, для оптимизации НДС есть два пути:

1. сотрудничать по операциям, избавленным от налога, с теми, кто тоже от него освобождён;
2. увеличить вычеты, сотрудничая по облагаемым операциям преимущественно с плательщиками НДС, указывающими его в счётах-фактурах.

Если не получается выбрать единственный путь, совместить оба варианта можно при том же разделении бизнеса. Важно только помнить о самостоятельности отделённых компаний и оправданности каждой сделки — компании должны выполнять задачи, которые входят в круг их прямых задач и реально нужны заказчику.

Впрочем, второй вариант доступен в любом случае. И если бизнес решил сэкономить на НДС законно с помощью вычетов, стоит уделить особое внимание проверке контрагентов.

Повторимся, если бизнес реализует продукцию или услуги тому, кто не заплатит НДС, это придётся сделать вместо него. Если цепочка плательщиков оборвётся на условной компании, заявить НДС к вычету она не сможет.

Такое случается с теми, кто вступает в сотрудничество с ненадёжными контрагентами, например, мошенниками или банкротами. В лучшем случае бизнес потеряет деньги или исполнителей. В худшем ему доначислят налог или обвинят в попытке незаконной оптимизации НДС.

Чтобы избежать ответственности, придётся доказывать, что бизнес не знал о намерениях мошенников или неплатежеспособности контрагента. Ему поверят, если он действительно проверял партнёров перед сотрудничеством.

Проверить контрагента можно разными способами:

1. попросить показать документы: свидетельство о регистрации и постановке на учёт в инспекции, выписку из госреестра, лицензии и другие справки, которые подтвердят законность деятельности;
2. обратиться с запросом в налоговую — чтобы получить достоверные данные и сравнить их с теми, что выдал контрагент;
3. попросить свежую справку об отсутствии долгов — чтобы убедиться, что контрагенты платежеспособны и не рискуют обанкротиться;
4. воспользоваться сервисом проверки контрагентов на сайте ФНС и посмотреть ключевые сведения из государственного реестра;
5. запросить информацию на том же портале ФНС в кабинете налогоплательщика;
6. пробить сведения о руководителе или предпринимателе по реестру дисквалифицированных лиц — это покажет, не совершал ли человек финансовых правонарушений в последние несколько лет;
7. использовать поиск по картотеке арбитражных дел — чтобы узнать, участвовал ли контрагент в судебных разбирательствах, в какой роли он выступал, какие обвинения выдвигались;
8. проверить информацию в реестре сведений о банкротстве.

Результаты проверок стоит сохранить и внести в отдельный журнал. Пускай там будет все — копии письменных обращений в налоговую, выписки, справки, отчёты, копии документов, представленных другой стороной. Если контрагент или партнёр исчезнут или обанкротятся, не заплатив НДС, вы сможете доказать, что рассчитывали только на законное сотрудничество.

Проверить контрагента на достоверность сведений в ЕГРЮЛ и признаки фирмы‑однодневки.

Увеличение вычетов по НДС с помощью детализации.

Способ подойдёт тем, кто ведёт облагаемую и необлагаемую налогом деятельность одновременно. Согласно статье 170 Налогового кодекса, получить вычет по НДС такой бизнес может только по облагаемым операциям.

Но есть также правило пяти процентов: если доля расходов на необлагаемую деятельность в налоговом периоде не превышает 5% от всех затрат, понесённых на реализацию, к вычету можно принять полную стоимость входного НДС.

Чтобы пользоваться этим исключением, такую возможность нужно предусмотреть в учётной политике.

Тогда все расходы необходимо детализировать в учёте — разделять затраты так, чтобы можно было отследить каждую позицию в расходах на отдельные операции. Все издержки при этом должны быть документально обоснованы. А заявленные в них сведения — соответствовать реальному положению дел в компании.

Учет товаров и материалов. Отслеживание оплат и отгрузок, наличия на складе.

Кто может получить освобождение от НДС.

Освобождение от НДС могут получить как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Главное условие для оформления льготы — доход от продаж, которые не требуют оплаты НДС, не должен превышать 2 млн руб. за последние три месяца.

Некоторое время был тренд, сейчас он уже не так заметен, когда налоговики в работе с контрагентами требовали проявлять должную осмотрительность. Это означало, что, находя себе контрагента и направляя ему деньги, вы должны были осуществить определенные действия. Иногда с точки зрения бизнеса это были нецелесообразные, неосуществимые шаги — например, посетить офис контрагента, который находится за тысячи километров во Владивостоке или еще где.

Понятно, что бизнес по этому пути не шел, и тогда налоговики, поступая, скажем так, не по справедливости, определяли в качестве аргумента вашей вины в недополучении государством налога то, что вы не убедились, что данный контрагент существует, у него есть офис, он платит арендную плату и так далее. Но при этом проблема чаще всего прилетала не из-за этого контрагента, а последующих за ним по цепочке фирм, которые недоплачивали тот самый НДС. А налоговики цеплялись, выставляли требования вам, даже понимая, что вы не можете эти проблемы решить.

Заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС по актуальной на сегодня форме. Сдать бесплатно.

Сейчас актуальный тренд, назовем его так — «дробленка бизнеса», это последние кейсы, которые у нас есть и в рамках налоговой проверки и даже уголовных дел. Суть схемы в том, что налогоплательщик принимает решение о реструктуризации и дроблении бизнеса для того, чтобы уйти от уплаты НДС.

В самом нехорошем случае происходит так, что людей, которые должны работать по трудовому договору, выводят в качестве самостоятельных субъектов, индивидуальных предпринимателей, что убирает саму фирму из общей системы налогообложения, поскольку люди переходят на «упрощенку», где НДС отсутствует.

Налоговые органы это трактуют так, что форма ведения бизнеса не изменилась, фирма должна платить НДС в общей системе, а вы под прикрытием того, что у вас есть индивидуальные предприниматели, которых вы заявили как контрагентов, уменьшили налоговую базу — и бюджет недополучает деньги.

Если обратиться к закону, то у налогоплательщика есть возможность уменьшить налоговую базу, если он сможет доказать, что основная цель реструктуризации бизнеса экономическая, а не уменьшение налоговой базы. Однако практика показывает, что суды редко принимают доводы налогоплательщика, чаще принимая позицию и доказательства налогового органа, который утверждает, что предпринятые меры направлены на искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности.

Налоговики трактуют это как искажение, потому что по факту вы работаете как работали и цель была уменьшение выплаты налогов, что, с точки зрения государства, недопустимо. И суд принимает решения, как правило, в пользу налогового органа".

Обмениваться с контрагентами УПД и счетами‑фактурами через оператора ЭДО.

С чего начать оптимизацию налогов НДС в компании.

«Волшебной таблетки», позволяющей раз и навсегда заставить НДС «играть по вашим правилам», не существует. Однако выполняя эти правила, можно получить ощутимый результат от снижения налогового бремени.

Эффективны следующие методы.

1. Аккуратное и грамотное ведение учета. Важно своевременно запрашивать счета-фактуры на аванс у поставщиков и проводить сверку отражения всех документов в финансовой системе предприятия.
2. Строгое планирование движения денежных средств. Соотношение выручки и расходов должно быть взвешенным и заранее спланированным, без «неожиданных» статей. Авансовые платежи тоже нужно планировать заранее.
3. Правильный выбор поставщиков. Предпочтение следует отдавать компаниям, которые работают с НДС.
4. Отслеживание движения документов, товаров и услуг. Уточнение своевременности поставок, поступления документов и оплат по ним.
5. Анализ деятельности компании. Если видов деятельности несколько, следует вести по ним раздельный учет, применяя более выгодные системы налогообложения.

Только планирование и быстрое реагирование на финансовую ситуацию позволят эффективно проводить оптимизацию НДС

Оптимизация налогов. Оставить заявку.

Так же по теме смотрите:

Безопасная доля вычетов по НДС в 2023 году.

Новая форма декларации по НДС с 2023 года.

Новые коды операций для декларации по НДС с 1 января 2023 года.

Источник.