НДС в 2026 году: ставки, расчет, особенности для ОСНО и УСН, импорт и экспорт

Что такое НДС и кто его платит

НДС (налог на добавленную стоимость) — это косвенный федеральный налог. Косвенный — потому что формально его платит продавец, а фактически деньги берутся из кармана покупателя: налог уже зашит в цену товара или услуги.

Работает это так: продавец собирает НДС с покупателей, но отдает в бюджет не всю сумму, а только разницу между тем, что получил от покупателей («исходящий» НДС), и тем, что сам заплатил поставщикам («входной» НДС).

Платить НДС обязаны все компании и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО). С недавних пор в этот список попала и часть предпринимателей на упрощенке — те, чей доход превысил установленный лимит.

Какие ставки НДС действуют в 2026 году

С 1 января 2026 года базовая ставка выросла с 20% до 22%. Она применяется ко всему, что не входит в льготные категории — то есть к большинству товаров и услуг.

1. 10% действует на социально значимые товары: продукты питания, детские товары и питание, лекарства и медицинские изделия, книги и периодические издания. Точные перечни утверждает Правительство РФ.
2. 0% — ставка для экспорта. При вывозе товаров за рубеж продавец НДС не начисляет, а «входной» НДС, который он заплатил при закупке этих товаров, можно вернуть из бюджета.

Специальные ставки 5% и 7% для УСН в 2026 году

С 2025 года предприниматели на упрощенке тоже платят НДС — но по сниженным ставкам. В 2026 году действуют две из них: 5% и 7%. Какая применяется, зависит от годового дохода.

1. 5% — если доход за прошлый год или текущий период превысил 20 млн рублей, но не перешагнул 272,5 млн рублей.
2. 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей.

Оба порога ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор — в 2026 году он составил 1,09, отсюда и получились эти цифры (250 × 1,09 = 272,5 и 450 × 1,09 = 490,5).

Если доход перевалил за 490,5 млн рублей, льготные ставки больше не доступны — придется платить НДС по обычным правилам: 22% или 10% с правом вычета входного налога.

Уведомлять ФНС о выборе ставки не нужно: она определяется автоматически по декларации.

Как НДС работает на ОСНО

На общей системе налогообложения продавец выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, ведет книги покупок и продаж, раз в квартал сдает декларацию.

В бюджет уходит не весь собранный налог, а разница: НДС с продаж минус «входной» НДС, уплаченный поставщикам. Иногда к этой сумме добавляется восстановленный НДС — например, если раньше были приняты вычеты, которые впоследствии оказались необоснованными.

С 2026 года в счетах-фактурах появились новые обязательные поля — дополнительные реквизиты для авансовых платежей.

Как НДС работает на УСН в 2026 году

Для упрощенцев все зависит от того, в какой диапазон доходов они попадают.

До 20 млн рублей — НДС нет совсем. Не нужно ни начислять налог, ни выставлять счета-фактуры, ни сдавать декларацию.

От 20 до 272,5 млн рублей — ставка 5% от выручки. «Входной» НДС к вычету при этом не принимается: налог считается с полной суммы поступлений.

От 272,5 до 490,5 млн рублей — ставка 7% от выручки, тоже без вычетов.

Свыше 490,5 млн рублей — упрощенка в части НДС заканчивается. Нужно переходить на стандартные ставки (22% или 10%), зато появляется право вычитать входной НДС.

НДС для внешнеэкономической деятельности (ВЭД)

При ввозе товаров в Россию на таможне взимается «ввозной НДС» — по тем же ставкам, что и внутри страны: 10% или 22% в зависимости от категории товара. Уплачивается он таможенным органам, но потом его можно принять к вычету в декларации — если товары используются в деятельности, облагаемой НДС. Смысл простой: импортные товары должны стоить на полке примерно столько же, сколько отечественные, без налоговых преимуществ.

При экспорте все наоборот: ставка — 0%, то есть НДС на продажу не начисляется вовсе, а «входной» НДС, уплаченный при закупке экспортируемых товаров, государство возвращает. Так российский НДС «очищается» от товара перед отправкой за рубеж — стандартная мировая практика.

Важный нюанс: нулевая ставка работает только при наличии полного пакета документов — таможенная декларация, договор и прочее. Если документы не в порядке, налоговая пересчитает сделку по ставке 22% и добавит пени.

Типичные ошибки при работе с НДС и их последствия

Пропустили лимит по УСН

Если компания на упрощенке не заметила, что доход перевалил за 20 млн рублей, и продолжала не платить НДС — налоговая доначислит его за весь этот период плюс насчитает пени и штраф. Штраф по статье 119 НК РФ — 5% от недоимки за каждый месяц просрочки, минимум 1000 рублей, максимум 30% от суммы.

Экспорт без документов

Неполный пакет — и льготная нулевая ставка слетает. Налоговая пересчитает операцию по 22%, добавит пени и штраф. Доначисления в таких случаях бывают весьма ощутимыми.

Опоздание с декларацией

Декларацию нужно сдавать вовремя, даже если налог к уплате равен нулю. Штраф — те же 5% в месяц (минимум 1000 рублей, максимум 30%). А если задержка превысит 20 дней, налоговая вправе заблокировать расчетный счет.

Мораторий для новичков

С 2026 года огромное количество предпринимателей впервые столкнулось с НДС. Для тех, кто только перешел на этот налог, введена разовая льгота: штраф за первую просроченную декларацию не применяется. Но только за первую — дальше все по полной.

Что делать после прочтения

1. Проверьте, в какой системе налогообложения вы работаете и соответствует ли она вашим текущим доходам. Если выручка растет — убедитесь, что не пересекли порог в 20 млн рублей, после которого начинается НДС, или границы для сниженных ставок.

2. Если вы впервые становитесь плательщиком НДС, займитесь документооборотом: подключитесь к ЭДО, настройте книги покупок и продаж, убедитесь, что сотрудники умеют выставлять счета-фактуры по новым формам. Именно здесь чаще всего возникают ошибки, которые потом выливаются в штрафы.

3. Пересмотрите цены и действующие договоры с учетом новой базовой ставки 22%. Если работаете с льготными ставками или экспортом — проверьте, правильно ли присвоены коды товаров и все ли подтверждающие документы на месте.

4. Посчитайте, как изменения повлияют на вашу налоговую нагрузку. Если цифры вызывают вопросы, имеет смысл проконсультироваться с налоговым специалистом или воспользоваться сервисами для расчета налогов.

Заключение

2026 год принес сразу несколько изменений: выросла базовая ставка, появились специальные тарифы для упрощенки, уточнились правила по ВЭД. Все это требует не просто знания новых цифр, но и пересмотра учета, ценообразования и договорной базы.

Чем раньше вы разберетесь с новыми правилами и наладите документооборот, тем меньше риск получить доначисления или штрафы — и тем спокойнее пройдет этот переход.