«Заплатил 0 рублей налогов и все законно» — схема, о которой молчат

Разберем, как это делают, где проходит грань между законной оптимизацией и нарушением, и почему сегодня есть уникальная возможность выйти «сухим из воды» — благодаря налоговой амнистии.

1. Дробление бизнеса — схема № 1

Суть в том, чтобы разделить единый бизнес на несколько компаний или ИП, которые применяют пониженные ставки. Например, сеть ресторанов регистрирует каждый филиал на отдельного упрощенца, не превышая лимита в 251,4 млн руб. выручки в год. Формально это самостоятельные юрлица, фактически — один бизнес-процесс, общие сотрудники, поставщики и руководство.

Проблема: налоговики давно научились доказывать искусственность такого разделения. Признаками дробления считаются:

1. одни и те же учредители и управленцы;
2. общие ресурсы и логистика;
3. единая ценовая политика и бренд.

Новое в 2024: вступил в силу закон об амнистии (№ 176-ФЗ), который позволяет «простить» доначисления за дробление за 2022–2024 гг., если добровольно отказаться от схемы в 2025–2026 гг. Это можно сделать, например, переведя бизнес на одного налогоплательщика или закрыв часть компаний.

2. Фирмы-однодневки

Используются для фиктивного документооборота и получения необоснованных вычетов по НДС или завышения расходов. «Однодневки» часто всплывают в строительстве, перевозках и ретейле.

Риск: практика полностью на стороне ФНС, и оспорить доначисления почти невозможно. Даже если спор доходит до суда, компании чаще соглашаются уплатить налоги, пени и штрафы, чтобы не усугублять ситуацию.

3. Искусственные посредники и «бумажный НДС»

Компания заключает договор с формальным посредником, чтобы снизить налоговую базу или увеличить вычет по НДС. При этом никаких реальных поставок или услуг нет.

Верховный суд в подобных делах часто поддерживает налоговую и отказывает даже в налоговой реконструкции — пересчете обязательств с учетом реальных расходов.

4. Льготы «по дружбе»

Пример из практики: резидент особой экономической зоны с нулевой ставкой по налогу на прибыль сдает свои мощности аффилированным фирмам по завышенной арендной плате. У арендаторов растут расходы, а налога на прибыль арендодатель все равно не платит.

5. Миграция ради налоговой ставки

Некоторые компании переезжают в регионы с минимальными ставками — например, в Калмыкию (1% по УСН «Доходы»). Проблема в том, что при отсутствии реальной деятельности в регионе ФНС легко докажет фиктивность переезда и доначислит налоги по старым ставкам.

6. Генеральный директор — ИП

Вместо трудового договора с гендиректором заключают договор оказания услуг с ИП. Экономия очевидна: 6% вместо 13% НДФЛ и 30,2% взносов. Риск возникает, если нет деловой цели, а услуги директора описаны расплывчато.

Почему сейчас «нулевой налог» стал реальнее

Главная новость для бизнеса — налоговая амнистия по дроблению. Если компания применяла схему в 2022–2024 гг., но в 2025–2026 гг. добровольно отказалась от нее (полностью или частично), можно списать доначисленные налоги, пени и штрафы.

Пример: В 2023 году компания и два аффилированных упрощенца заработали 700 млн руб. На «дробленцев» приходилось 200 млн (28,57%). В 2025 году один из упрощенцев перешел на ОСНО, второй ликвидирован, но появился новый. Доля «дробленцев» упала до 9,09%. В итоге амнистируется 68,18% суммы доначислений.

Что важно запомнить

1. Оптимизация — не преступление, если есть реальная деловая цель.
2. Любое разделение без понятных причин — в зоне риска.
3. Амнистия по дроблению — шанс закрыть старые претензии, но только при отказе от схемы в 2025–2026 гг.
4. Льготы, миграции и оформление ИП вместо сотрудников должны быть обоснованы документально.

Компания «Честные числа» более 20 лет помогает бизнесу по всей России снижать налоговую нагрузку законными методами, защищать интересы на проверках и в судах. Мы анализируем бизнес-модель, оцениваем налоговые риски и разрабатываем стратегию, которая позволяет платить меньше, не переходя черту закона.

С нами ваш «нулевой налог» будет не схемой, а результатом грамотной работы.