Налоговые Пени и штрафы. Что это? В чем разница?

Размер пеней рассчитывается в процентах от суммы долга и обычно составляет 1/300 от текущей ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Это примерно 0,07% в день, если ставка ЦБ ~20%). Пеня начинает считаться со следующего дня после крайнего срока уплаты налога и прекращается после дня фактической оплаты. Проще говоря, пеня — это компенсация государству за то, что вы поздно заплатили налог.

Штраф — это разовая санкция (фиксированная сумма или процент), которую назначают за нарушение налогового законодательства. Штраф не зависит от того, на сколько дней вы просрочили платеж, он устанавливается за сам факт нарушения. Например, если не сдать вовремя декларацию или занизить налоговую базу, это уже считается нарушением — за него полагается штраф по Налоговому кодексу. Штрафы обычно выражены либо в фиксированных рублях, либо в процентах от какой-то суммы, но не начисляются ежедневно, в отличие от пеней.

Пример для ясности: предположим, предприниматель опоздал с уплатой налога на неделю. Что будет? За эти 7 дней набегут пени — совсем небольшая сумма (как правило, считанные проценты от суммы долга). Никакого отдельного штрафа за недельную просрочку, скорее всего, не будет, если налог все-таки уплачен, просто придется доплатить пеню за просрочку. Пени — как проценты за пользование чужими деньгами (бюджет недополучил налог вовремя и берет с вас проценты за задержку). А вот если вообще не заплатить налог или нарушить другую обязанность (например, не подать декларацию), то это уже налоговое правонарушение, и тут появится штраф.

Штраф — это как разовый «штрафной балл»: его начислят вне зависимости от того, насколько долго длилось нарушение (хоть один день просрочки декларации, хоть год — штраф все равно придет, просто сумма может расти за каждый месяц, но сам факт штрафа — однократный). Пени же тем больше, чем дольше вы тянули с платежом.

В Налоговом кодексе РФ прямо прописано разграничение: пеня - это компенсационная мера за несвоевременную уплату, а штраф — мера ответственности (наказание) за нарушение закона. Пеня всегда уплачивается дополнительно к сумме налога и не заменяет другие меры ответственности. Штраф же является одной из налоговых санкций за налоговое правонарушение. Например, ст. 122 НК РФ устанавливает штраф за неуплату или неполную уплату налога: обычно это 20% от неуплаченной суммы, если нарушение произошло непреднамеренно, и 40%, если налогоплательщик умышленно уклонился от платежа. То есть, если вы случайно забыли доплатить налог, инспекция доначислит недоимку и выпишет штраф 20% от этой суммы (плюс пени за просрочку). А если докажут умысел — штраф вырастет до 40% от недоимки. Другой пример: ст. 119 НК РФ за несдачу в срок декларации предусматривает штраф 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц, но не менее 1 000 ₽ и не более 30% от суммы налога. То есть даже если у вас нулевая декларация (нет налога к уплате), штраф всё равно будет — минимальный 1 000 ₽ за каждый месяц просрочки.

Таким образом, главное отличие: пеня начисляется в процентах за каждый день задержки платежа, а штраф выплачивается в фиксированной сумме (или проценте) за сам факт нарушения.

Неприятно и то, и другое, но степень неприятности разная. Пара дней просрочки обычно влечет лишь крошечные пени. Однако систематические нарушения или серьезные ошибки уже чреваты ощутимыми штрафами. Важно понимать эту разницу, чтобы правильно реагировать на требования налоговой. Ниже разберем, какие «письма счастья» вы можете получить от ФНС и что с ними делать, чтобы и пени минимизировать, и штрафы не схлопотать.

Какие письма приходят от налоговой? Требования, уведомления, решения

Федеральная налоговая служба редко пишет просто так — обычно ее письма означают, что есть какой-то вопрос к налогоплательщику. Начинающие предприниматели, получив первое письмо из инспекции, могут растеряться. Давайте посмотрим, какие виды писем ФНС существуют и что они означают, чтобы вы знали, чего ожидать.

Требование от ФНС

Требование — самый распространенный и «серьезный» тип письма из налоговой. Это официальный документ, в котором налоговый орган требует от вас совершить определенные действия. Бывает несколько видов требований:

1. Требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафа) — присылается, если у вас образовалась недоимка (долг) перед бюджетом. Проще говоря, вы не заплатили вовремя какой-то налог или взнос, и инспекция уведомляет вас об этом и требует погасить долг. В требовании обычно расписано, какую сумму налога вы не уплатили, за какой период, а также сумма набежавших пеней и, возможно, штрафа. Например, в требовании может быть таблица: «Налог такой-то за такой-то период — недоимка столько-то рублей, пени столько-то рублей». Такое требование направляется в установленном формате (форма по КНД 1160001 для организаций и ИП) согласно НК РФ. Получив требование об уплате, налогоплательщик обязан выполнить его в определенный срок. По закону это 8 рабочих дней с даты получения требования, если в самом документе не указан более длительный срок. Причем если требование отправлено вам по почте, оно считается полученным на 6-й рабочий день с даты отправки. В электронном виде (через личный кабинет или ТКС) - считается полученным на 6-й день после отправки из налоговой.

Что будет, если игнорировать требование об уплате? Ничего хорошего: после истечения срока инспекция вправе принудительно взыскать долг. Сначала налоговая попробует списать нужную сумму с вашего банковского счета инкассовым поручением (без вашего согласия). Если денег на счету нет или банк сообщил об отсутствии средств, через две недели инспекция может приостановить операции по счетам, попросту — заморозить ваш счет. Блокировка счета — это уже крайняя мера, о ней поговорим отдельно ниже. Кроме того, долг никуда не денется: пени продолжают капать, и в итоге могут возбудить дело об административном правонарушении или даже уголовном, если суммы большие и неуплата злостная. Так что требование об уплате игнорировать нельзя. Оптимальная реакция — сразу свериться с данными: действительно ли есть недоимка? Возможно, вы уверены, что всё уплачено. Тогда, если в требовании ошибка, нужно готовить возражения (об этом тоже расскажем). Если же долг реально есть — лучше как можно быстрее его погасить добровольно, не дожидаясь принудительных мер.

Принудительные меры, это, например, когда налоговая обращается с взысканием к приставам. Если на банковских счетах, в электронных кошельках или в цифровых рублях компании или ИП нет достаточной суммы для уплаты недоимки, ФНС оформляет постановление по форме ЕД-7-8/1151@ и переходит к взысканию долга за счёт иного имущества. Передать документ приставу и опубликовать его в реестре решений налоговая должна в пределах 10 месяцев. Для сумм до 30 000 ₽ установлен трёхлетний предел.

Получив от пристава постановление об аресте или взыскании денег, ФНС временно «замораживает» своё поручение в реестре до полного исполнения или отмены этого факта. Само обращение взыскания реализует судебный пристав-исполнитель: он арестует ваше имущество (деньги — это тоже имущество), перечисляет средства по указанным в своих документах реквизитам и распределяет их в пользу налогового органа, руководствуясь Законом № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

1. Требование о предоставлении документов — тоже частый гость. Его вы получите, если налоговой нужны какие-то документы или сведения. Например, у вас идет камеральная или выездная проверка, и инспектор хочет увидеть «первичку»: счета-фактуры, договоры и т.д. Такое требование высылается на основании ст. 93 НК РФ и всегда содержит перечень документов, которые нужно предоставить. Обычно указывается срок — как правило, 10 рабочих дней на сбор и передачу документов (если проверка камеральная) или иной срок по усмотрению инспекции в пределах ее полномочий. Здесь важно понимать: требование должно быть оформлено по утвержденной форме (форма по КНД 1165013 для запроса документов) и направлено в рамках конкретной проверки. Если требование прислали просто так, вне проверки, да еще и в свободной форме («просьба предоставить документы»), то формально это необязательное к исполнению письмо. Налогоплательщик по закону имеет право не выполнять неправомерные требования налоговых органов.
2. Однако на практике лучше уточнить у инспектора, что за запрос. Иногда вместо требования могут прислать «уведомление» или «письмо» о представлении документов — такие бумаги не оформлены надлежащим образом, и юридической силы у них нет. Но полностью игнорировать их рискованно: возможно, это просто техническая неточность, и у инспектора реально есть вопросы. Лучше связаться с инспекцией и уточнить, что им нужно и на каком основании. Если же это явный «неформальный» запрос, вы вправе официально ответить, что готовы исполнить, когда получите формально верно оформленное требование.
3. Требование о предоставлении пояснений — документ, который приходит, если налоговая нашла какие-то несоответствия или ошибки в вашей отчетности. Например, по итогам камеральной проверки декларации инспектор увидел расхождения (скажем, нестыковка между вашей декларацией по НДС и данными контрагента, или подозрительно большая сумма вычета). Тогда по п. 3 ст. 88 НК РФ вам направят требование дать пояснения и/или внести исправления. В требовании будет указано, какие именно данные вызывают вопросы, и предложено в течение 5 рабочих дней представить пояснения или исправить декларацию. Важно: 5 дней отсчитываются с момента, когда вы получили требование. Если письмо шло по почте, учитывайте правило про 6 дней доставки. Через личный кабинет — считаете с даты отправки из налоговой. Сроки очень сжатые, поэтому тянуть нельзя. В ответе вы можете письменно объяснить ситуацию (например: «большой вычет по НДС возник из-за покупки основного средства, вот копия счета-фактуры»), или сразу подать уточненную декларацию, если обнаружили ошибку. Что если не ответить? Штраф за молчание именно на требование о пояснениях 5000 рублей. Игнорировать такое требование крайне нежелательно: если вы не объясните расхождения, налоговая сама сделает выводы. Например, решит, что вы занизили налог, и тогда доначислит его, начислит пени и, скорее всего, штраф 20% (по ст. 122 НК РФ). Ваше молчание сыграет против вас. Поэтому лучше либо дать объяснения и доказательства, что у вас всё правильно, либо сразу исправиться (подать уточненку и уплатить недостающий налог). Тогда, возможно, штрафа удастся избежать или его размер будет меньше.

Как выглядит требование? Обычно это официальная форма с гербом, номерами статей и вашими реквизитами. Например, требование об уплате начинается со слов: «Инспекция ФНС такая-то сообщает, что за вами числится недоимка по налогу...», далее табличка с суммами. Требование о пояснениях указывает: «выявлены расхождения в таких-то строках декларации, прошу предоставить пояснения/внести исправления». Главное — в шапке будет слово «Требование» и ссылка на соответствующую статью НК РФ. Если пришло нечто подобное, действовать нужно быстро: обычно на все про всё в рамках требований даются считанные дни.

Совет: всегда проверяйте, правильно ли оформлено требование. В нем должны быть указаны ваши данные, исходящий номер, дата, подпись должностного лица, печать (если на бумаге). Если что-то важное отсутствует или требование пришло по непонятному поводу — есть шанс, что документ составлен с нарушением. Но, повторюсь, лучше сначала связаться с инспекцией и уточнить, чем сразу слать их подальше — вдруг это просто техническая ошибка, и потом все равно пришлют нормальное требование, только вы потеряете время.

Продолжение следует...

Надеюсь, цикл статей поможет вам разобраться, что скрывается за сухими формулировками требований, уведомлений и решений, и как дружить с Налоговым кодексом без сильной головной боли. Воспринимайте инспектора как строгого, но справедливого партнера: выполнили правила — и «пеняй на себя» (в смысле, пени останутся минимальными 😄). А если вдруг пришла «беда» — штраф или угроза блокировки — рассмотрим в следующих статьях, какие письма писать в ответ и когда, чтобы спасти ситуацию.

Успехов вашему бизнесу, и пусть взаимодействие с налоговой будет для вас не стрессом, а рутинным и предсказуемым процессом. Помните: вовремя объясниться и попросить — не стыдно, стыдно довести до проблемы из-за бездействия. Так что реагируйте, обращайтесь, приходите к налоговому консультанту и тогда ни пени, ни штрафы не застанут вас врасплох!

Более подробно рассказываю на Rutube https://rutube.ru/video/f104746bfd7340b6016136edbe375d21/ и на YouTube Решаю налоговые ситуации. Мой сайт https://1spektor.pro/