Налог на прибыль ‑ 2026: новый порядок исправления ошибок
Теперь процедура усложнена. Новые требования применяются ко всем налогоплательщикам, включая компании, которые выбрали ведение налогового учёта на аутсорсинге.
Раньше ошибки, приведшие к переплате, можно было корректировать через текущие расчеты без уточненной декларации. Теперь процедура усложнена.
Условия текущей корректировки
По абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ пересчет базы текущего периода возможен только при одновременном соблюдении:— ошибка привела к переплате налога;— ставка текущего периода не превышает ставку периода ошибки.Иначе — только уточненная декларация.
Пример: в 2026 г. найдены неучтенные затраты 2024 г. В 2024 г. ставка 20%, в 2026 г. — 25%. Текущая выше, поэтому нужна уточненка за 2024 г. Если ошибка 2025 г., а ставки 2025 и 2026 гг. равны 25%, при переплате исправление возможно в отчетности 2026 г. без уточненки.
Позиция Минфина
В письме от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786 Минфин указал: нельзя применять повышенную ставку к текущим доходам и пониженную — к расходам прошлых лет. Это искажает базу и противоречит принципам налоговой системы. С 01.01.2026 позиция обязательна.
Сложные случаи
- Ошибка в убыточном периоде. Минфин: переплаты нет, условие для текущей корректировки отсутствует — нужна уточненка. Судебная практика неоднозначна. Рекомендуется запросить разъяснение или подать уточненку.
- Период ошибки не установлен. Абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ разрешает корректировку в текущей отчетности; Минфин поддерживает.
- Ошибка не изменила сумму налога. Уточненка не требуется, исправления — в текущей отчетности.
Алгоритм
- Определите год ошибки. Если год неизвестен — текущая отчетность.
- Оцените последствия. Налог занижен — уточненка, доплата налога и пеней (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Налог завышен — шаг 3.
- Сравните ставки. Текущая выше — только уточненка. Равна или ниже — текущая корректировка.
- Оформление. В уточненке — бланк периода ошибки и пояснительная записка. При текущей корректировке — суммы в декларации текущего года; доплата налога и пеней не нужна.
Важно: ошибка или новое событие?
Пример: товар куплен в 2024 г., брак выявлен в 2026 г., договор расторгнут, продукция возвращена. Это не ошибка прошлых лет, а операция 2026 г. Ст. 54 НК РФ не применяется, уточненка за 2024 г. не нужна.
Нужна бесплатная консультация по вашему случаю?
Напишите нам на почту: online@i-ias.ru
Следите за нашими новостями там, где вам удобно: