Правовые основания Исключения 700 ПП: позиция судов

Исключение 700 ПП — это правовой механизм, предусмотренный Постановлением Правительства РФ № 700, регулирующим порядок формирования перечня объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. Документ определяет, какие здания и помещения подлежат включению в этот перечень, а также описывает ситуации, когда собственник имеет право на освобождение. На практике Исключение 700 ПП стало одним из ключевых инструментов снижения налоговой нагрузки и восстановления справедливого налогообложения.

Цель и значение Исключения 700 ПП

Главная цель Исключения 700 ПП — предотвратить необоснованное применение завышенной кадастровой стоимости к объектам, выполняющим общественно полезные функции.Если недвижимость используется не с целью извлечения прибыли, а для образовательных, социальных, культурных или административных задач,то применение режима налогообложения по кадастровой стоимости является экономически и правово неоправданным.

Таким образом, Исключение 700 ПП — это механизм, обеспечивающий равновесие между фискальной политикой государства и интересами добросовестных налогоплательщиков.

Кто может быть исключен из перечня

Право на Исключение 700 ПП имеют только те налогоплательщики, чьи объекты реально не используются в коммерческих целях либо используют имущество под бизнес минимально. К таким объектам относятся:

1. здания и помещения, где доля коммерческого использования не превышает 20 %;
2. учреждения, выполняющие социальные, образовательные, культурные, спортивные и медицинские функции;
3. организации, участвующие в государственных или муниципальных программах;
4. предприятия, реализующие проекты в сфере общественного обслуживания, не направленные на систематическое извлечение прибыли.

Чтобы воспользоваться правом на Исключение 700 ПП, необходимо представить подтверждающие документы, доказывающие фактический характер эксплуатации имущества.

Почему некоторые объекты не могут быть исключены

На практике встречаются ситуации, когда объект соответствует требованиям (доля коммерции ≤ 20 %), но исключить его из перечня невозможно.Причины этого закреплены в нормативных и градостроительных ограничениях.

Основные причины:

1. Категория назначения здания. Если объект классифицируется как торговый центр, бизнес-центр, офисное здание или административное помещение, он включается в перечень автоматически, независимо от фактической доли коммерческого использования.
2. Расположение объекта. Здания в деловых или торговых зонах не могут быть исключены из перечня, поскольку предполагается, что их использование имеет предпринимательский характер.
3. Вид разрешенного использования земельного участка. Если участок имеет коммерческое назначение, Исключение 700 ПП не применяется даже при незначительном объёме коммерческой эксплуатации.
4. Технические ограничения. Когда помещения не разделены на самостоятельные кадастровые единицы, налоговый орган рассматривает здание как единый коммерческий объект.
5. Недостаточность доказательств. Если собственник не представил достоверных документов, подтверждающих реальную долю использования, налоговый орган отказывает в применении Исключения 700 ПП.

Льгота для тех, кто не может исключаться

Законодатели предусмотрели баланс: если объект не может быть исключен из перечня по формальным основаниям, но используется в коммерческих целях не более чем на 20 %, налогоплательщик получает право на льготу по налогу на имущество.

Эта льгота позволяет:

1. применять пониженную ставку налога;
2. уменьшать налоговую базу пропорционально доле коммерческого использования;
3. сохранить экономическую справедливость при налогообложении социально значимых объектов.

Таким образом, Исключение 700 ПП выполняет двойную функцию:оно не только освобождает отдельные категории налогоплательщиков,но и гарантирует защиту тем, кто формально не может быть исключен, но фактически ведет коммерческую деятельность.

Судебная практика

Суды занимают позицию добросовестности:если налогоплательщик доказал фактическое использование объекта и представил обоснованный расчёт доли коммерции, Исключение 700 ПП или льгота признаются правомерными.

В решениях арбитражных судов подчеркивается, что приоритет имеет реальное использование имущества, а не формальное наименование или категория. Такой подход формирует современную тенденцию:налог должен быть справедливым, а не просто формально примененным.

Подкаст: экспертное мнение о практике применения Исключения 700 ПП

🎧 Первое бюро оценки и экспертизы подготовило отдельный выпуск подкаста, посвящённый вопросам применения Исключения 700 ПП, судебным решениям и типовым ошибкам налогоплательщиков.

В выпуске эксперты разбирают:

1. как подтвердить долю коммерческого использования;
2. в каких случаях льгота применяется вместо исключения;
3. какие доказательства суды считают убедительными.

📎 [Слушать подкаст «Исключение 700 ПП: налоги, суды и практика применения» — https://rutube.ru/video/977a48ece67c8e68ea5ec7d85b975ab6/]

Рекомендации и вывод

Первое бюро оценки и экспертизы рекомендует налогоплательщикам заранее анализировать структуру использования имущества и документально подтверждать все показатели.Даже если исключение невозможно, правильно оформленные данные о доле коммерции позволяют воспользоваться льготой и избежать лишних расходов.

Исключение 700 ПП — это не только элемент налогового контроля, но и инструмент поддержки добросовестных собственников, позволяющий защитить их интересы и обеспечить справедливое налогообложение.