Как получить освобождение от НДС на УСН в 2025 году

С 2025 года для многих предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН) неожиданно возникла необходимость уплачивать НДС. Это нововведение стало неприятной неожиданностью для многих, но оно касается далеко не всех. В этой статье от команды проекта 42Clouds мы подробно разберемся, какие компании могут избежать уплаты НДС и как получить освобождение от этого налога на УСН.

Важные изменения для предпринимателей на УСН

С 1 января 2025 года вступили в силу изменения, которые обязывают предпринимателей на УСН с доходом более 60 млн рублей за 2024 год начать платить НДС. Это новшество значительно меняет налоговый ландшафт для многих субъектов бизнеса, которые до сих пор не сталкивались с этим налогом.

Однако существует хорошая новость: эта обязанность распространяется только на тех предпринимателей, чьи доходы в прошлом году превысили порог в 60 млн рублей. Если ваш доход за 2024 год меньше этой суммы, то вы продолжаете оставаться освобожденным от НДС.

Новые ставки НДС: 5%, 7% и 20%

Помимо стандартной ставки НДС в 20%, с 2025 года вводятся две сниженные ставки: 5% и 7%. Эти ставки будут применяться к компаниям, чьи доходы составляют от 60 до 250 млн рублей (ставка 5%) и от 250 до 450 млн рублей (ставка 7%).

Однако важно помнить, что применение сниженных ставок имеет свои особенности. Во-первых, их можно выбрать на три года (12 кварталов), после чего они не подлежат изменению. Во-вторых, они не дают права на вычеты по НДС, что может существенно увеличить налоговую нагрузку для тех, кто рассчитывает на возможность вычета НДС с покупок товаров и услуг. В этом случае для таких предпринимателей будет более выгодно работать по ставке 20%, чтобы не терять право на вычеты.

Кто может получить освобождение от НДС на УСН в 2025 году?

Законодательство дает право на освобождение от НДС на УСН тем предпринимателям и организациям, которые:

1. Получили доход менее 60 млн рублей за 2024 год. Это самый основной критерий, по которому предприниматели могут быть освобождены от НДС. Если ваш доход за последний отчетный год не превысил эту сумму, вы продолжаете оставаться освобожденным от НДС. В случае, если в следующем году ваш доход превысит 60 млн рублей, вы автоматически станете плательщиком НДС с первого дня месяца, следующего за месяцем, когда доходы превышают лимит.
2. Зарегистрировались в 2025 году и сразу перешли на УСН. Для таких компаний право на освобождение от НДС также действует, пока их доход за год не превысит 60 млн рублей.
3. Занимаются деятельностью, освобожденной от НДС. В Налоговом кодексе (статья 149) указаны более 80 видов деятельности, которые освобождаются от НДС. Это может быть, например, продажа долей в уставном капитале, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Но если ваша компания занимается подобными операциями, она все равно должна подавать отчетность по НДС, заполняя раздел 7 декларации НДС.
4. Продают подакцизные товары. ИП и компании, которые занимаются продажей подакцизных товаров, освобождаются от уплаты НДС. Это прямо указано в п. 1 ст. 2 Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024.

Кто не может претендовать на освобождение от НДС?

Не могут рассчитывать на освобождение от НДС предприниматели и организации, которые:

• Являются налоговыми агентами по НДС.
• Занимаются импортом товаров из стран ЕАЭС и других государств.

Как получить освобождение от НДС на УСН?

Те компании и ИП, которые имеют право на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, не должны подавать дополнительных заявлений или уведомлений в ФНС. Налоговая инспекция автоматически получает всю информацию о праве на освобождение на основании отчетности за 2024 год. Таким образом, если ваша компания попадает под освобождение, вам не нужно подавать заявление об отмене НДС в ФНС.

Компаниям, которые занимаются деятельностью, освобожденной от НДС по статье 149 НК, также не нужно составлять счета-фактуры с НДС, но они обязаны отчитываться по НДС, заполняя раздел 7 декларации НДС.

Если же компания или ИП не облагаются НДС по статье 145 НК, а также занимаются деятельностью, освобожденной от налога по статье 149, то декларацию по НДС подавать не нужно. Важно помнить, что закон всегда будет опираться на положения статьи 145 НК, независимо от того, какие операции ваша компания осуществляет.

Как отказаться от НДС?

Если ваша компания или ИП по каким-то причинам захотят отказаться от льготы и стать плательщиками НДС, это сделать невозможно. Закон запрещает добровольный отказ от освобождения, что может стать проблемой для тех, кто работает с контрагентами, которые рассчитывают на вычеты НДС. Эти компании будут вынуждены оставаться в статусе «освобожденного» плательщика до тех пор, пока не превышен лимит в 60 млн рублей.

Как определяется доход для освобождения от НДС на УСН?

Ключевым моментом для освобождения от НДС является расчет дохода за 2024 год. Важно учитывать, что при расчете дохода не включаются курсовые разницы и субсидии, связанные с передачей имущества в государственную собственность. Поэтому, если ваша компания использовала два налогообложения (УСН и патент), то выручка по обоим режимам должна суммироваться для точного расчета.

С 2025 года важно отслеживать ежемесячные доходы, чтобы не пропустить момент, когда лимит в 60 млн рублей будет превышен. В этом случае необходимо будет зарегистрироваться как плательщик НДС с первого дня следующего месяца.

Что делать, если освобождение от НДС совмещается с деятельностью по статье 149 НК?

Если ваш бизнес получил за 2024 год доход менее 60 млн рублей, и при этом часть операций подпадает под статью 149 НК, то вы можете одновременно применить правила обеих норм. Такие компании не обязаны выставлять счета-фактуры и подавать декларации по НДС.

Отмена уведомлений о переходе на освобождение от НДС

В первоначальных редакциях изменений в Налоговый кодекс требовалось, чтобы все налогоплательщики на УСН, которые претендуют на освобождение от НДС, подавали уведомление в ФНС. Однако позднее это требование было отменено. Теперь налоговая инспекция сама может узнать о праве на освобождение, исходя из данных декларации за 2024 год.

Таким образом, отмена обязательного уведомления об освобождении упростила процесс и исключила риски для бизнеса, связанные с задержкой подачи документа. В случае, если лимит дохода в 60 млн рублей будет превышен в течение 2025 года, переход на уплату НДС будет автоматически.

Действия бухгалтерии при введении НДС на УСН

Если компания или ИП переходит в статус плательщика НДС или сохраняет освобождение, изменения должны быть отражены в учетных документах:

1. Изменения в учетной политике. Необходимо внести поправки в приказ об учетной политике на 2025 год, где указать, применяется ли ставка НДС, и какой — 20%, 5% или 7%.
2. Корректировки в договорах с контрагентами. Это может потребовать составления дополнительного соглашения, где указывается, что с 2025 года будет применяться НДС.
3. Подготовка уведомлений. Для покупателей нужно составить уведомление об освобождении от НДС и изменения в ценах, если это необходимо.
4. Подготовка документации для поставщиков. Если применяются ставки 20%, 5% или 7%, необходимо уведомить поставщиков о необходимости оформления счетов-фактур.

Заключение

В 2025 году нововведения в сфере НДС касаются только тех, чей доход за 2024 год превысил 60 млн рублей. Для остальных предпринимателей и компаний на УСН изменения не имеют значительного влияния, так как они остаются освобожденными от НДС. Тем не менее, важно следить за доходами, чтобы не пропустить момент, когда ваш бизнес перейдет в статус плательщика НДС.