Вычет НДС признали безнравственным. Где теперь граница закона?

Не так давно российские налоговые органы и судебная практика поставили бизнес в новую ситуацию, когда схема с вычетом НДС была признана не только незаконной, но и безнравственной. Арбитражный суд взыскал всю сумму сделки в пользу государства, а не только спорный вычет НДС и недоимку. Такой поворот заставил предпринимателей серьезно задуматься о том, где проходят границы законной оптимизации и злоупотребления правом. В этом материале от команды проекта 42Clouds разберемся, какие опасения бизнеса оправданы, а какие являются преувеличенными.

Что произошло: от законной оптимизации до безнравственного уклонения от налогов

Вопрос касается судебного дела № А72-13241/2024, в котором Арбитражный суд Ульяновской области вынес решение 21 февраля 2025 года. Суд признал сделку между ООО «Ульяновский завод модульных сооружений» (УЗМС) и ООО «Торгово-производственная компания „Погода в доме“» незаконной, указав, что компания использовала схему с «фирмой-однодневкой». После проверки ФНС были назначены штрафы на сумму 3,2 млн рублей, а также доначислены налоги на сумму 16,7 млн рублей по НДС и 15,2 млн рублей по налогу на прибыль.

Однако, несмотря на эти штрафы, суд применил понятие «безнравственности» в контексте использования схемы, которая прямо нарушала законодательство. Это привело к взысканию всей суммы сделки — 22,85 млн рублей, что является прецедентом для российского налогового права. В этом контексте суд признал действия компании, направленные на уклонение от налогов, наносящими ущерб государству и обществу.

Где проходит черта между законным и незаконным

После такого решения у бизнеса возникло множество вопросов: «Может ли теперь любой налоговый режим быть под угрозой?» Юристы и налоговые эксперты говорят, что беспокоиться должны только те компании, которые рискуют выходить за рамки закона. Рассмотрим основные признаки, которые могут сигнализировать о повышенном риске:

• Контрагент с признаками неблагонадежности. Не ограничивайтесь только проверкой на наличие регистрации. Важно изучать фактическую деятельность контрагента: есть ли у него персонал, офис, транспорт, а также его репутация на рынке.
• Отсутствие деловой цели. Если сделка, по сути, направлена только на получение налоговой выгоды, а не на реализацию товара или услуги, такая сделка становится уязвимой. Цепочка посредников, которая не добавляет ценности товару, а лишь «рисует» документы, — это явный сигнал для налоговых органов.
• Хозяйственная неоправданность сделок. Завышенные цены, нелогичные маршруты для товара или операции, не характерные для вашей основной деятельности, могут вызвать интерес у ФНС и судов.

Примеры реальных ситуаций: что угрожает бизнесу

Давайте рассмотрим, какие риски могут возникнуть в разных ситуациях:

Ситуация 1: Недостаточная проверка контрагента

Компания заключает сделку с контрагентом, не проверив его должным образом, и он оказывается фирмой-однодневкой.

Результат: ФНС отказывает в вычете НДС, доначисляет налоги и штрафы. Компания несет финансовые потери и вынуждена будет тратить время и ресурсы на судебные разбирательства.

Решение: Проведите тщательную проверку контрагентов. Используйте сервисы проверки контрагентов, анализируйте финансовую отчетность и их репутацию на рынке.

Ситуация 2: Законная оптимизация

Компания использует все законные льготы и вычеты для уменьшения налоговой нагрузки.

Результат: ФНС проводит камеральную проверку, запрашивает документы, но, при наличии законных оснований для применения льгот, компания проходит проверку без проблем.

Решение: Подготовьте документы, обосновывающие применение льгот и вычетов, и, если необходимо, проконсультируйтесь с налоговым юристом.

Ситуация 3: Фиктивные сделки с целью получения НДС

Компания заключает сделки, которые предназначены исключительно для получения незаконного вычета НДС.

Результат: ФНС выявляет схему, возбуждает уголовное дело, доначисляет налоги, штрафы и взыскивает ущерб. Компания несет большие финансовые потери и репутационные риски.

Решение: Избегайте подозрительных сделок и схем, работайте только с проверенными контрагентами.

Ситуация 4: Необычная сделка

Компания заключает сделку, которая не является обычной для ее деятельности, с целью получения налоговой выгоды.

Результат: ФНС проявляет повышенный интерес к сделке и проводит более глубокую проверку.

Решение: Подготовьте подробное экономическое обоснование сделки, чтобы доказать, что она не была заключена исключительно ради налоговой выгоды.

Какие риски действительно угрожают бизнесу

1. Взыскание всей суммы сделки. Новый прецедент показал, что в случае выявления незаконных схем налоговая служба может взыскать всю сумму сделки, а не только вычет НДС.
2. Субсидиарная ответственность. В случае невозможности погасить задолженность компания рискует потерять имущество собственников и бенефициаров.
3. Уголовное преследование. В случае крупных нарушений, таких как незаконное возмещение НДС, можно получить уголовное преследование.

Преувеличенные опасения

1. «Теперь все легальные вычеты под угрозой». Это не так. Компании, работающие с реальными поставщиками и подтверждающие экономическую цель сделки, остаются в безопасности.
2. «Достаточно проверить контрагента по базе ФНС». Этого недостаточно. Проводите комплексную проверку: исследуйте сайт компании, читайте отзывы, запрашивайте документы и, при крупных сделках, проводите выездные проверки.
3. «Любая оптимизация теперь вне закона». Законная оптимизация остается. Проблемы возникают только при использовании схем, не отражающих реальную хозяйственную деятельность.

Как минимизировать риски: пошаговый план для бизнеса

1. Проверяйте контрагентов. Используйте все доступные инструменты для проверки контрагентов: сервисы, запросы документов и финансовую отчетность.
2. Документируйте все сделки. Храните все документы, подтверждающие экономическую обоснованность сделок, включая счета-фактуры, переписку и коммерческие предложения.
3. Обеспечьте экономическое обоснование сделок. Каждая сделка должна иметь реальную деловую цель и не должна быть направлена только на получение налоговой выгоды.
4. Ведите точный учет. Обеспечьте своевременное ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности.
5. Консультируйтесь с экспертами. При сложных сделках обязательно проконсультируйтесь с налоговыми юристами.
6. Следите за судебной практикой. Изучайте решения судов по налоговым спорам, чтобы понять, какие схемы и операции могут быть признаны незаконными.

Заключение

Судебный прецедент по «безнравственному» вычету НДС подчеркивает важность добросовестности при налоговом планировании. Границу между законной налоговой оптимизацией и злоупотреблением правом следует проводить осторожно. Важно помнить, что законная налоговая выгода возможна только при соблюдении всех принципов честности и прозрачности.