УСН и НДС с 2026 года — новый порог, три ставки и пересчет экономики сделок

Три изменения, которые вступили в силу с 1 января

ФЗ-425 от 28 ноября 2025 года изменил налоговые условия для малого бизнеса сразу по нескольким пунктам:

1. Порог освобождения от НДС снизился с 60 до 20 млн руб. в год. Бизнес с выручкой от 20 до 60 млн, который раньше не платил НДС, теперь платит.
2. Базовая ставка НДС выросла с 20% до 22% по всей экономике — не только для упрощенцев.
3. Заморозка порога. Закон изначально предусматривал снижение до 15 млн в 2027 году и до 10 млн в 2028-м. В июне 2026 года Путин поручил заморозить порог на уровне 20 млн — законопроект внесен в Госдуму.

Изменение автоматическое: уведомлять налоговую не нужно, она видит доход из отчетности.

Попали ли вы под НДС

Два условия определяют статус плательщика: доход за 2025 год превысил 20 млн руб. и применяется УСН. Если оба выполняются и перехода на ОСНО не было — вы плательщик НДС с 1 января 2026 года.

Важный нюанс: считается строго календарный 2025 год, не скользящие 12 месяцев. Если за 2025 год заработали 19,8 млн — пока не попали. Если в 2026 году превысите 20 млн в середине года — обязанность по НДС возникнет с первого числа следующего месяца.

Выбор ставки: как не ошибиться на три года

Для упрощенцев предусмотрены три варианта:

1. 5% — при доходе до 250 млн руб. в год. Без права на вычеты входящего НДС. Оптимально для IT, консалтинга, услуг, обучения — там входящего НДС почти нет.
2. 7% — автоматически при превышении 250 млн руб. Тоже без вычетов.
3. 22% — стандартная ставка. Дает полное право на вычет НДС от поставщиков. Выгоднее для торговли, производства, строительства.

Ключевой расчет: сравните входящий НДС (платите поставщикам) с исходящим (выставляете клиентам). Если входящий превышает 75% от исходящего — ставка 22% с вычетами, скорее всего, выгоднее несмотря на более высокую номинальную ставку. Но решение нужно принимать по реальным цифрам своей отчетности, а не по ориентиру.

Критичное ограничение: выбрав 5% или 7%, применять ставку придется 12 кварталов подряд — три года. Перейти на 22% досрочно нельзя, за исключением случая, когда доходы опустятся ниже 20 млн и появится освобождение от НДС. Ошибка в выборе фиксирует налоговую нагрузку на три года вперед.

Ценообразование: два пути и оба требуют пересчета

До 2026 года цены на УСН не включали НДС. Теперь два варианта:

1. Добавить НДС сверху. Цена для клиента вырастает. Услуга за 100 000 руб. становится 105 000 руб. Маржа сохраняется, но клиент платит больше — и не все это примут без объяснений.
2. Включить НДС в текущую цену. Цена для клиента не меняется, но часть уходит в бюджет. Из 100 000 руб. при ставке 5% налог составит 4 762 руб. (100 000 / 1,05 × 0,05). Маржа сокращается.

Нейтрального варианта нет — нужно пересчитывать рентабельность по каждому продукту и услуге. Удобнее всего делать это в специализированном инструменте: в шаблоне финансовой модели расчеты ведутся по каждому направлению отдельно и сразу видно, какая нагрузка выдерживается.

Договорная база: где скрыт риск

Действующие договоры. Формулировка «стоимость — 100 000 рублей» без указания НДС юридически означает цену без налога. Добавить НДС сверху в одностороннем порядке нельзя — нужно допсоглашение. Без него клиент платит по старой цене, налог покрывается из маржи.

Постановление Конституционного Суда РФ № 41-П от 25.11.2025 допускает увеличение цены договора с учетом НДС в судебном порядке — но это крайний вариант. Практика показывает: договориться заранее дешевле, чем судиться.

Новые договоры. Всегда указывайте явно: «в том числе НДС 5%» или «цена без НДС, НДС начисляется сверху». Размытые формулировки — источник конфликтов.

Договоры с поставщиками. При выборе ставки 22% — проверьте, что поставщики выставляют счета-фактуры. Без счета-фактуры вычет не работает.

Типичные ошибки

1. Не проверили статус. Продолжают работать как раньше. Обнаруживают проблему при подаче квартальной декларации — когда деньги уже потрачены.
2. Выбрали 5% не считая. В торговле и производстве это часто ошибочное решение: входящий НДС большой, вычеты могли бы перекрыть разницу в ставках.
3. Не пересчитали цены. НДС платят из маржи, прибыль падает незаметно — до конца квартала.
4. Не обновили договоры. Клиенты отказываются доплачивать НДС сверх суммы в договоре. Начинаются конфликты и судебные риски.
5. Не учли правило трех лет. Зафиксировали невыгодную ставку на 12 кварталов без возможности исправить.
6. Не обновили финмодель. Управленческий учет показывает прибыль, которой нет. Если модели не было — самое время ее построить. Оценить потери от ведения учета в Excel помогает калькулятор.

Реформа 2026 года меняет экономику каждой сделки. Первый шаг после понимания своего статуса — не декларация, а пересчет финансовой модели. Нужно понять, как новая нагрузка влияет на маржу, какие цены держать и какие договоры переподписать.