Как уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы.

Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения (ПСН) должен уплачивать страховые взносы на обязательное страхование. Если ИП нанимает работников, то он является плательщиком страховых взносов по двум основаниям:

• за самого себя (фиксированные страховые взносы);

• за своих работников.

Уменьшить сумму ПСН-налога, исчисленного за налоговый период, можно на суммы:

• обязательных страховых взносов, включая взносы «на травматизм», уплаченных в этом налоговом периоде (в пределах исчисленных сумм налога);

• расходов на выплату больничных пособий за дни, которые оплачивает работодатель;

• платежей по договорам добровольного личного страхования работников на случай временной нетрудоспособности — за дни больничного, оплачиваемые работодателем.

При этом страховые взносы и больничные пособия уменьшают налог только тогда, когда они относятся к работникам, занятым в деятельности, переведенной на ПСН.

Обращаем внимание, что ИП — работодатели могут зачесть не более 50% стоимости патента. ИП без работников вправе уменьшить налог до нуля.

Для того чтобы получить вычет по страховым взносам, необходимо произвести уплату страховых взносов в период действия патента и подать соответствующее уведомление в налоговые органы.

Форму, электронный формат и порядок представления уведомления утвердила ФНС России своим приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Срок для его подачи не установлен.

Уведомление об уменьшении стоимости патента (форма КНД 1112021) представляется в налоговый орган:

• на бумажном носителе лично, через представителя или по почте с описью вложения;

• в электронном виде сформировав формализованный запрос в программном обеспечении специализированного оператора связи по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с использованием квалифицированной электронной подписи;

Подать уведомление на уменьшение стоимости патента можно только по оплаченным страховым взносам до или после срока платежа по патенту.

Срок рассмотрения уведомлений об уменьшении стоимости патента Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен.

Однако, если нарушены условия для получения вычета, налоговый орган должен направить уведомление об отказе в течение 20 рабочих дней после получения уведомления об уменьшении стоимости патента.

Таким образом, чтобы оплатить стоимость патента за минусом страховых взносов без пеней, уведомление об уменьшении стоимости патента необходимо направлять в налоговый орган за 20 рабочих дней до срока уплаты стоимости патента.

Также обращаем внимание, что сумму налога к уплате по ПСН с учетом уменьшения на страховые взносы можно узнать в Личном кабинете налогоплательщика ИП.

Заполняйте платежки в веб‑сервисе для ИП бесплатно.

Как уменьшить ПСН на страховые взносы в условиях уплаты на единый налоговый счет.

И так, порядок уменьшения патента на взносы в 2023 году такой же, как и в 2022 году (подробнее читайте «Уменьшения патента на страховые взносы ИП в 2022 году.»). Но нужно учитывать следующее.

ФНС России и Минфин России разъяснили, как уменьшить ПСН на страховые взносы в условиях уплаты на единый налоговый счет. Правила для уплачивающих налоги в срок никак не изменились, пояснения касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.

Сумму налога по ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период. Указанные взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и также могут уменьшить налог в рамках этих спецрежимов. Это происходит в следующих случаях:

если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:

1. наступление срока уплаты страховых взносов;
2. подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
3. на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.

Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза — для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:

1. по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
2. по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
3. по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

Если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налог ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.

Обращаем внимание, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.

Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант. Также не нужно подавать никаких дополнительных документов ПСН — уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).

Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет. Подать бесплатно.

Читайте так же по теме:

Патентная система налогообложения (ПСН) в 2023 году.

Расчет и уплата страховых взносов с 2023 года.

Уменьшение налога по УСН с объектом «доходы» на страховые взносы после перехода на ЕНП с 2023 года.

Источник.