Вариант № 2. Подозрения возникают в ходе выездной или скоринговой налоговой проверки. Скоринговая проверка, это когда инспекция автоматически отслеживает активность компании по определенной модели и переводит ее в баллы. Если их сумма превышает допустимое значение, инспекторы просят объяснить — не занижаете ли вы с помощью ГПХ налоговую базу, уходя от выплат НДС и НДФЛ?

Как в жизни?

Сегодня уже наработана практика вынесения решений и — плохая новость — большинство из них в пользу заявителей, то есть сотрудника, написавшего заявления, или налоговой, начавшей проверку. То есть, здесь мы видим обвинительный крен: если дело заведут, вас как работодателя, скорее всего, признают виновным, заставят сделать доначисления в фонды и выплатить штрафы.

Какие ваши доказательства?

Вот четыре документа, в которых перечислены основные критерии переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые:

1. Письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА −4 −15/4674;
2. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 15;
3. Письмо ФНС России от 27.12.2019 N БС-3-11/11131;
4. Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с заключением трудового договора (утверждено Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022).

Чтобы не изучать десятки страниц, разберу на конкретном примере, какие доказательства суд учитывает при рассмотрении дел указанной категории.

Вот настоящее дело №А70-11827/2017 и набор из восьми обстоятельств. Их суд принял во внимание, когда компания пыталась обжаловать решение налоговой. Спойлер — компания проиграла. Одних только доначислений НДФЛ пришлось выплатить в размере 3 452 007 рублей.

Какие обстоятельства учел суд?

• Согласно показаниям физических лиц до 14:00 каждого дня они осуществляли деятельность как работники, после 14:00 — как индивидуальные предприниматели, однако, согласно договорам с ИП «работы выполняются Подрядчиком в период рабочего времени, действующего для работников Заказчика».
• Служебные командировки составляли более суток, что также противоречит доводам о выполнении работы как ИП после 14:00.
• При направлении в командировки выдавались служебные задания.
• Заключенные Обществом и предпринимателями договоры оказания услуг были направлены на обеспечение деятельности Общества в соответствии с его основным видом деятельности.

• Выявлена систематичность перечислений денежных средств независимо от фактического выполнения работ и составления подтверждающих документов, в том числе отчетов. Согласно банковской выписке по расчетному счету Общества денежные перечисления ИП по договорам возмездного оказания услуг проводились дважды в месяц, что соответствует порядку выплаты заработной платы.
• Деятельность ИП была массовой, сотрудники переводились в один период (в 2013 году).
• Во всех договорах возмездного оказания услуг предусмотрено условие об оказании услуг лично, т.е. Обществом как стороной договора потреблялся личный труд физических лиц;
• Физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, свою предпринимательскую деятельность не рекламировали.

Как отвести беду и спасти бизнес от проверок?

Есть и хорошие новости — анализ судебной практики показывает, что единичные признаки трудовых договоров сами по себе еще не свидетельствуют о возникновении между вами трудовых отношений. Да и длительность договора ГПХ также не основание для его переквалификации в трудовой.

Налоговая и суд учитывают общий контекст взаимодействия с самозанятым. Если в ваших отношениях с физлицом есть много чего из обстоятельств по делу выше, а в договоре допущена не одна и не две формулировки, характерные для трудового договора, то ваши отношения с большой степенью вероятности будут переквалифицированы в трудовые.

1. Подходите внимательно к оформлению договора с подрядчиками-физлицами.
2. Внимательно проработайте предмет договора и прозрачный порядок выставления закрывающих документов по факту выполнения подрядчиком работы.
3. Платите за конкретные результаты оказания услуг или выполнения работ.
4. Не оформляйте самозанятому постоянный пропуск и не вносите его в журнал регистрации прихода-ухода штатных сотрудников.
5. Исключите его из документов кадровой деятельности. Его не должно быть в графиках работы, отпусков, приказах о командировке или договоре о материальной ответственности.
6. То же самое касается расчетных листов начисления заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведений о перечислении денежных средств на банковскую карту работника.
7. Не вносите самозанятого в документы по охране труда: в журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, в направление работника на медицинский осмотр, в акт медицинского осмотра и т.д.

Фактически, суду важно установить признаки системного характера отношений, из которых ясно, что для заказчика работник имел экономическое значение, а физические лица были включены в непрерывную производственную деятельность.

Как видите, критериев много, а учесть и самостоятельно контролировать владельцам малого и среднего бизнеса сложно. Если вашу компанию заподозрят в переквалификации, скорее всего, вы потеряете деньги и, возможно, приобретете административку.

Одно из направлений «Патрикеев и партнеры» — содействие в минимизации рисков переквалификации гражданско-правовых отношений. Наши юристы проводят анализ предоставленной заказчиком договорной документации, а после изучения представляют анализ с разбивкой по категориями рисков и предлагают рекомендации по работе с подрядчиками.

Для самостоятельной проверки мы разработали базовую памятку. В ней — критичные формулировки в договорах и пример каждой категории риска. Скачивайте и проверяйте, насколько высока вероятность переквалификации отношений в вашей компании!

Не пропустите новые изменения в трудовом законодательстве — подписывайтесь на наш Телеграм!