Выбор системы налогообложения

От чего стоит отталкиваться

Многие будущие коммерсанты и предприниматели плохо представляют себе, как им вести бизнес в современном налоговом обществе. Если неправильно выбрать систему налогообложения, это может стать непосильным налоговым бременем для молодого предприятия.

Потому, прежде чем делать свой выбор в пользу той или иной системы налогообложения, необходимо обдумать следующие нюансы:

• Нужен ли мне НДС? А моим клиентам?;
• Какой годовой доход я планирую получать;
• Я открываю ООО или ИП?

Ответив на эти вопросы, можно точно понять, применять ли общий режим или специальный.

НДС

Это налог на добавленную стоимость. Его платят те предприятия, которые применяют общий режим налогообложения. Этот налог считают самым сложным в российской системе налогообложения предпринимателей и юрлиц. Поэтому новички в бизнесе предпочитают его не использовать, и поэтому отказываются от общей системы налогообложения.

Но, делая выбор в пользу НДС или против него, нужно ориентироваться не только на себя, но и на своих будущих клиентов и контрагентов. Если они применяют НДС, то и новая фирма также должна применять ОСН. В противном случае, клиенты не смогут возместить «исходящий» налог, поэтому уйдут от такого контрагента.

Если же ориентир будущего предприятия направлен на фирмы, которые НДС не платят, то можно применять и специальный режим. Какой именно? Для этого необходимо подсчитать примерный и ожидаемый годовой доход.

Годовой доход

Смысл специальных режимов в том, что налогоплательщик осуществляет налоговый учёт по более простой схеме. Он освобождён от уплаты НДС, но при этом платит другие налоги. В России работе несколько специальных режимов налогообложения, и у каждого есть свои плюсы и минусы.

Но, чтобы начать применять тот или иной специальный режим, необходимо посчитать свои ожидаемый годовой доход, так как налоговым законодательством установлены определённые ограничения. Например, чтобы применять УСН, годовой доход не должен быть более 150 млн. рублей в год.

Также не стоит забывать о количестве нанятых работников. Для некоторых специальных режимов этот критерий важен. Например, для применения упрощёнки в год должно работать не более 100 человек.

Выбор организационно-правовой формы предприятия

Наиболее популярными являются такие формы бизнеса:

• ООО с одним или несколькими участниками;
• ИП.

Например, только для предпринимателей в России работает патентная система налогообложения. Она довольно выгодна для новичков, оказывающих определённые услуги, но при этом стремящихся выйти из «теневого» бизнеса. Для ООО такая система недоступна.

Ещё одно преимущество для ИП! Государство даёт определённые налоговые каникулы, то есть, в течение некоторого времени предприниматель может не платить в бюджет государства ни копейки.

Но, минус индивидуального предпринимательства в том, что за свои долги он отвечает своим имуществом. Участники ООО отвечают по долгам лишь в пределах доли, внесённой в уставный капитал.

Нужно принять решение

После того как все необходимые показатели подсчитаны, нужно сделать выбор в пользу одного из режимов:

• Основной;
• Упрощённый – УСН;
• Единый налог на вменённый доход – ЕНВД;
• Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН;
• Патент – ПСН. Он доступен только для индивидуальных предпринимателей.

Если есть сомнения относительно выбора того или иного режима, рекомендуется внимательно перечитать НК РФ. Только в этом законе можно найти всю актуальную информацию.

Режимы налогообложения

Предприятие самостоятельно выбирает режим налогообложения. Это можно сделать:

• При регистрации нового дела;
• Через месяц после получения свидетельства о постановке на налоговый учёт;
• С нового календарного года.

Если было принято решение о применении или переходе на специальный режим, то это можно сделать лишь в заявительном порядке. Если заявление не будет подано, предприятие будет применять общий режим, по умолчанию.

Что такое общий режим налогообложения

Его применяют те юрлица и предприниматели, которые исчисляют НДС. Кроме этого налога, необходимо также уплачивать:

• Налог на прибыль;
• НДФЛ;
• Налог на имущество организаций;
• Налог на имущество физлиц, если налогоплательщик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

У каждого налога есть свой срок уплаты, который необходимо соблюдать. В противном случае, ФНС имеет право применить штрафные санкции.

К плюсам данной системы можно отнести:

• Нет ограничений по объёму выручки;
• Можно нанять неограниченное количество человек;
• Есть возможность уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, подтвердив расходы документами;
• Есть возможность снизить налоговое бремя, если в прошедшем периоде были финансовые убытки.

Но есть и минусы:

• Сложность ведения бухгалтерского учёта;
• Особые требования к хранению документов и отчётов;
• Статей налогообложения довольно много;
• Возможны дополнительные отчисления в бюджет регионов.

Эти нюансы стоит учесть!

Налог на прибыль

В 2018 году данный налог уплачивается по новым правилам. Ставка составляет 20% от полученной предприятием прибыли в отчётном периоде. Распределяется он так:

• 17% идёт в региональный бюджет;
• 3% в федеральный.

Но есть и исключения из данного правила:

• Те предприятия, которые осуществляют свою деятельность в особой экономической зоне, платят 2% в федеральный бюджет, и не 13,5% в региональный;
• Те предприятия, чей бизнес связан с оказанием туристических услуг, а осуществление деятельности ведётся в особой экономической зоне, платят данный налог по ставке 0%.

Сроки уплаты авансовых платежей:

• Те предприятия, у которых доход от реализации за последние 4 квартала предыдущего года, не превысил 15 млн. рублей, платят авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, который следует за последним месяцем квартала
• Остальные – не позднее 28 числа каждого месяца.

Всю сумму налога на прибыль за год нужно заплатить до 28 марта следующего года.

НДС

Данный налог уплачивается по процентной ставке 0%, 10% и 20%, в зависимости от вида реализуемой продукции, оказываемых услуг или выполняемых работ.

Согласно общему правилу, налоговая база определяется на одну их двух дат, которая будет более ранней. Это:

• День полной или частичной оплаты в счёт будущей поставки товара / работ / услуг
• День отгрузки товара / работ / услуг.

Для того чтобы правильно рассчитать сумму налога к уплате, необходимо:

• Проверить точность суммы «входящего» НДС;
• Вычесть из него сумму «исходящего» НДС;
• Проверить расчёт по документам.

Для зачёта налога необходимо наличие счёт-фактуры.

Платить НДС можно так:

• Равными частями в течение 3 последующих месяцев после окончания отчётного квартала. Срок уплаты – не позднее 25 числа каждого месяца. Платить нужно по 1/3 от рассчитанной суммы;
• Единым платежом до 25 числа того месяца, который следует за окончанием квартала.

Суммы, внесённые в бюджет должны соответствовать тем показателям, которые указаны в декларации. Срок с дачи деклараций – не позднее 25 числа того месяца, который будет следующим после окончания отчётного периода, то есть, квартала. С 2014 года отчёты по этому налогу сдаются только в электронном виде.

Налог на имущество организаций

Данный налог платят лишь те организации, которые имеют в своей собственности имущество. То есть, объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которым организация владеет на праве собственности или на основании иного вещного права.

Налог рассчитывается от среднегодовой стоимости того имущества, которое является объектом налогообложения. Это должен сделать налогоплательщик самостоятельно.

Отчётными периодами являются:

• Квартал;
• Полугодие;
• 9 месяцев.

Налоговый период – год.

Ставка по налогу на имущество определяется субъектами федерации. В 2018 году она не может превышать 1,8% от налоговой базы.

Упрощённая система налогообложения

Наиболее популярный режим налогообложения среди начинающих бизнесменов. Плюс его в том, что не нужно платить много разных налогов. Они заменены единым налогом, по которому нужно отчитываться раз в год. Применять этот режим могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Но, не все предприятия имеют право применять этот специальный режим. Список видов деятельности, которые не попадают под «упрощёнку» приведён в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Единый «упрощённый» налог

Налогоплательщик не платит:

• Налог на прибыль;
• НДС, за исключением таможенного;
• Налог на имущество организаций. Исключение составляют то имущество, чья стоимость для расчёта налоговой базы берётся, исходя из кадастровой.

Вместо этих налогов, предприятие платит единый налог. Налоговая база для него рассчитывается одним из способов:

• В расчёт берутся только доходы предприятия;
• В расчёт берутся доходы предприятия, уменьшенные на расходы.

В зависимости от выбранного объекта налогообложения, зависит процентная ставка. В первом случае, она будет равна 6% от всех доходов, которые были получены фирмой в текущем отчётном периоде. Во втором случае, она колеблется в пределах от 5% до 15%, в зависимости от решения властей регионов.

Сроки уплаты следующие:

• Авансовый платёж за 1 квартал должен быть внесён до 25 апреля;
• За 2 квартал до 25 июля;
• За 3 квартал – до 25 декабря.

Сдать декларацию за год и заплатить налог нужно до 31 марта следующего года.

Единый налог на вменённый доход

Ещё один спецрежим, который можно применять только при ведении определённых видов деятельности. Каких именно? Сказано в ст. 346. 26 НК РФ.

Налогоплательщик не платит те же налоги, что и на УСН. Вместо этого он платит ЕНВД. Рассчитывается он, исходя не из фактически полученной суммы дохода за отчётный период, а той суммы дохода, которую вменяет НК РФ.

По каждому виду деятельности НК РФ установил свою сумму вменённого, то есть, ожидаемого дохода. Процентная ставка составляет 15% от налоговой базы.

Существует определенный порядок ведения учёта:

• Если фирма осуществляет несколько видов деятельности, и все они попадают под условия применения ЕНВД, то платить налог нужно по каждому виду деятельности;
• Если фирма осуществляет несколько видов деятельности, но часть из них попадает под ЕНВД, а часть под другие режимы налогообложения, то и применять нужно несколько режимов.

Подавать декларацию нужно по итогам каждого квартала. Срок подачи – не позднее 20 числа того месяца, который следует за окончанием квартала. Заплатить налог нужно до 25 числа следующего месяца после окончания квартала.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот специальный режим разработан специально для производителей сельскохозяйственной продукции. К таковой можно отнести:

• Продукцию растениеводства;
• Продукцию животноводства;
• Продукцию лесного хозяйства;
• Продукцию сельского хозяйства;
• Продукция, полученная в результате выращивания и доращивания рыб.

Налогоплательщиками являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые занимаются производством вышеуказанной продукции.

Налогоплательщики не платят те же налоги, что и на УСН, и на ЕНВД. Вместо них платят ЕСХН, который рассчитывается, исходя из 6% от суммы дохода, полученного от производства сельхозпродукции и её первичной реализации, уменьшенного на величину расходов.

Все статьи доходов и расходов должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами. Отчётным периодом является полугодие, а налоговым – год. Авансовый платёж за первое полугодие необходимо осуществить не позднее 25 июля, а заплатить годовой налог нужно до 31 марта следующего года.

Декларацию нужно подавать лишь по итогам года. Сделать это нужно до 31 марта следующего года. Отражённые показатели и уплаченные суммы должны совпадать.

Те предприятия, которые применяют ЕСХН, выступают в роли налоговых агентов для своих работников. Это означает, что если у плательщика этого налога есть в штате официально трудоустроенные сотрудники, то с и зарплаты он должен исчислять, удерживать и уплачивать подоходный налог. Соответственно, отчитываться по форме 6НДФЛ также нужно.

Патентная система

Этот режим налогообложения могут применять лишь индивидуальные предприниматели. Но есть определённые ограничения:

• Не все виды деятельности попадают под ПСН;
• Среднесписочная численность работников у предпринимателя в течение 1 года не может превышать 15 человек.

Предприниматель, решивший применять патент, не уплачивает:

• Налог на прибыль;
• Налог на имущество;
• НДС;
• НДФЛ за себя и за своих работников.

Вместо этого он выкупает патент на определённый срок. Его стоимость зависит от выбранного вида деятельности и от количества работников в штате.

Необходимо уплатить:

• Стоимость патента. Этот показатель можно узнать при подаче заявления на применение ПСН;
• Страховые взносы в ПРФ. Для ИП в 2018 году сумма составляет 26 545 рублей. Если доход ИП превысит 300 тысяч рублей, то он должен будет доплачивать 1% от превышающей суммы;
• Взносы в ФСС. Для ИП в 2018 году фиксированная сумма составляет 5 840 рублей.

Сумма налога к уплате за год рассчитывается как 6% от предполагаемого дохода, полученного от осуществления той или иной деятельности. Купить патент можно на срок от 1 месяца до 1 года.

Если патент куплен на несколько месяцев, то сумма к уплате рассчитывается как сумма годового налога, поделённая на количество месяцев пользования. От того, на какой срок куплен патент, зависит и срок его полной уплаты. Это:

• Cрок действия менее полугода – заплатить нужно сразу всю сумму и не позднее той даты, когда срок действия патента истечёт;
• Cрок действия от полугода до года – заплатить можно по следующей схеме:

1. 1/3 не позднее 90 календарных дней с момента начала действия патента;
2. 2/3 не позднее той даты, когда патент прекратит своё действие.

Никаких деклараций и отчётов предприниматель, применяющий ПСН, сдавать не должен.

Как начать применять специальный режим

По умолчанию, все юридические лица и предприниматели, которые вновь регистрируются в ФНС в качестве налогоплательщика, применяют общий режим. Если есть необходимость применения одного из спецрежимов, то нужно обязательно уведомить об этом налоговиков. Сделать это можно:

• При подаче документов на регистрацию новой фирмы;
• В течение одного месяца с момента получения свидетельства о регистрации;
• С нового календарного года.

Уведомление происходит в заявительном порядке исключительно добровольно. То есть, налогоплательщик должен заполнить бланк заявления соответствующей формы. Для различных спецрежимов бланки и формы заявлений разные.

Если переход на один из специальных режимов происходит в момент осуществления деятельности, то сделать это можно с начала нового календарного года. Подать заявление необходимо до 31 декабря текущего года. Но обязательным является соблюдение условий перехода.

УСН

Для перехода необходимо:

• Фирма не должна относиться к учреждениям казённого типа, а также не может быть банком, страховой компанией. Точный список предприятий, которые не могут применять УСН вообще, приведён в п. 3 ст. 346. 12 НК РФ;
• Если при создании данного предприятия принимали участие сторонние фирмы и организации, то их доля в уставном капитале будущего «упрощенца» не должна быть более 25% от всей суммы уставного капитала;
• Компания не может заниматься игорным бизнесом, а также осуществлять добычу полезных ископаемых;
• В среднем, за год, в компании не может работать более 100 человек. Как только произойдёт превышение этого показателя, налогоплательщик потеряет право применять УСН;
• Сумма доходов, за год, предшествующий переходу на спецрежим, не может превышать 150 млн. рублей.

Если наступит несоответствие по показателям, то право на применение УСН будет утрачено. Налогоплательщик должен перейти на иной режим налогообложения. Об этом он обязан уведомить ФСН в течение 15 дней с момента утраты права.

ЕНВД

Данный спецрежим удобен тем, что он может применять самостоятельно, или в совокупности с другими режимами. Чаще всего, его используют вместе с УСН, потому что, так проще вести бухгалтерский и налоговый учёт.

Для применения ЕНВД не существует ограничений по объёму выручки. Но, есть другие условия, при соблюдении которых возможно применение данного специального режима. Это:

• Площадь торгового помещения не может быть более 150 кв. м, если предприятие осуществляет в нём торговлю. Данное помещение должно быть предназначено именно для торговли, и должно иметь все необходимые для этого возможности и условия;
• Среднесписочная численность сотрудников, за предыдущий и текущий налоговый период, не может быть более 100 человек;
• Налогоплательщик может осуществлять лишь те виды деятельности, которые прописаны в п. 2 ст. 346. 26 НК РФ.

Для перехода на ЕНВД необходимо учитывать не только требования федерального законодательства, но и регионального. Поэтому прежде чем писать заявление, нужно посетить местную налоговую службу.

ЕСХН

Как уже упоминалось, применять такой налог могут лишь первичные производители сельскохозяйственной продукции. Те юрлица и индивидуальные предприниматели, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не имеют права применять данный спецрежим.

Для того чтобы перейти на ЕСХН с другого режима налогообложения, нужно соблюсти следующие условия:

• 70% от всей выручки предприятия – это выручка от реализации только сельскохозяйственной продукции. Объём выручки значения не имеет, он может быть любым, даже многомиллиардным;
• Если основной вид деятельности налогоплательщика, это ловля, добыча и переработка рыбы, то количество наёмных работников не может превышать 300 человек.

Уведомлять налоговый орган необходимо до 31 декабря в следующем порядке:

• Юридические лица по месту нахождения предприятия, которое будет применять ЕСХН;
• Индивидуальные предприниматели по месту по месту своего жительства.

ПСН

Использовать её могут только индивидуальные предприниматели. Но нужно учитывать следующие ограничения:

• Среднесписочная численность работников не может превышать 15 человек. Учитываются не только работники, работающие по трудовому договору, но те, кто заключил с ИП договор гражданско-правового характера;
• Объём выручки от реализации за текущий налоговый период не должен превышать 60 млн. рублей.

Для того чтобы начать применять ПСН, предприниматель должен подать заявление по месту нахождения предприятия, а не по месту своего жительства. Сделать это он должен минимум за 10 дней до начала применения этого спецрежима.

Итоги

После того как будущий налогоплательщик произведёт необходимые расчёты по выручке и другим показателям, определится с видом деятельности, ему необходимо произвести примерный расчёт по налоговой нагрузке. От этого будет зависеть окончательный выбор той или иной системы налогообложения.