Продажа доли в ООО: как правильно рассчитать налог на прибыль

Если компания продает долю в уставном капитале другого общества, она получает доход, а вместе с ним — обязанность уплатить налог. Сделать расчет «вручную» без учета нюансов не получится: каждая деталь сделки влияет на итоговую сумму. Ошибка повышает риск штрафов и претензий налоговой.Рассмотрим в статье от команды проекта 42Clouds, как определить налоговую базу, на что обратить внимание и какие ошибки допускают чаще всего.

Продажа доли в ООО: как правильно рассчитать налог на прибыль

Шаг 1. Определите, кто продает долю

Первое, что важно понять: продавец — физлицо или юрлицо. Если продает физическое лицо, применяется НДФЛ. Мы рассматриваем ситуацию, когда продавец — юридическое лицо (ООО, АО и т. п.).

В этом случае действует глава 25 Налогового кодекса РФ. Доход от продажи доли — это доход от реализации имущественного права. Он облагается налогом на прибыль организаций по ставке 25%. Сумма налога определяется как разница между доходом от продажи и расходами на покупку доли.

Шаг 2. Рассчитайте доход

Доход — это сумма, реально поступившая компании по договору. Учитываются только фактические поступления:

• деньги на расчетный счет;
• имущество, если расчет был в натуральной форме.

Пример ООО «Альфа» продало 40% доли в ООО «Бета» за 2 млн руб. Деньги поступили на счет. Значит, доход равен 2 000 000 руб.

Важно: если цена сделки ниже рыночной, налоговая может пересчитать доход по отчету независимого оценщика. Особенно внимательно проверяют сделки между взаимозависимыми лицами. Чтобы снизить риски, подготовьте отчет об оценке заранее.

Шаг 3. Вычтите расходы

Чтобы определить налогооблагаемую прибыль, из дохода вычитаются расходы. Учитываются только затраты, подтвержденные документами и соответствующие требованиям НК РФ.

Можно включить в расходы:

• цену покупки доли;
• расходы на нотариуса, юриста, госпошлину (если связаны с продажей);
• стоимость оценки доли, если она обязательна.

Нельзя учитывать:

• административные и общие расходы;
• проценты по кредиту на покупку доли (если нет прямой связи);
• убытки от снижения рыночной стоимости.

Пример Компания купила долю за 1 500 000 руб., затем продала за 2 100 000 руб.

• расходы на юрсопровождение — 30 000 руб.;
• общие расходы — 1 530 000 руб.;
• прибыль: 2 100 000 — 1 530 000 = 570 000 руб.;
• налог: 570 000 × 25% = 142 500 руб.

Подводный камень: если доля была внесена в уставный капитал или получена при реорганизации, расходы определяются по данным бухучета на момент получения. Обязательно подтвердите их документами.

Шаг 4. Рассчитайте налог

Формула расчета проста: Налог = (Доход — Расходы) × 25%.

Пример

• Доход: 3 000 000 руб.;
• Расходы: 2 200 000 руб.;
• Прибыль: 800 000 руб.;
• Налог: 200 000 руб.

Важно: к этой операции нельзя применять перенос убытков прошлых лет или вычеты, не связанные с данной долей.

Шаг 5. Отразите операцию в учете

Продажа доли фиксируется как реализация финансового вложения.

В учете отражаются:

• поступление денежных средств;
• списание доли по стоимости;
• начисление налога на прибыль.

В декларации по прибыли операция отображается в Листе 02 (строки 100 и 200).

Подводный камень: налог платить не нужно, если долю выкупает само общество. Но если затем она будет перепродана, налог возникнет в момент продажи.

Шаг 6. Проверьте рыночную цену

Если цена сделки отличается от рыночной более чем на 25%, ФНС вправе пересчитать налог. Особенно если стороны взаимозависимы.

Чтобы защититься:

• закажите отчет оценщика;
• сделайте расчет стоимости по бухгалтерской отчетности;
• подтвердите рыночность сделки.

Пример Компания продает 50% доли за 500 000 руб., хотя год назад купила за 1 200 000 руб. и продает дочерней компании. Без отчета об оценке налоговая доначислит налог.

Шаг 7. Проверьте документы

Чтобы сделка прошла без вопросов, подготовьте:

• договор купли-продажи с ценой и размером доли;
• протокол собрания участников (если требуется согласие);
• нотариальное удостоверение;
• акт приема-передачи доли;
• платежные документы (оплата, расходы на нотариуса).

Важно: если договор не удостоверен нотариусом, ФНС может признать сделку недействительной. Оформление через нотариуса безопаснее: он передает сведения в ЕГРЮЛ.

Когда налог платить не нужно

Налог на прибыль не возникает, если:

• доля передана безвозмездно;
• долю выкупило общество для аннулирования;
• цена продажи не выше цены покупки.

Даже в этих случаях важно обосновать отсутствие налога и оформить документы правильно. Иначе налоговая может доначислить налог.

Запомните главное

• При продаже доли юридическим лицом уплачивается налог на прибыль, который удобно считать в 1С Бухгалтерии.
• Ставка — 25%, база = доход минус подтвержденные расходы.
• Документы должны быть оформлены корректно.
• При занижении цены налоговая проверит расчет по рыночной стоимости.

Продажа доли — это не просто сделка. Это налоговая операция, где важна каждая деталь. Чем точнее оформите документы, тем меньше рисков при проверке.