В ФНС сочли излишним прописывать в законе критерии дробления бизнеса

Установление критериев дробления бизнеса в законодательстве не является необходимым, поскольку существующая правоприменительная практика уже сформировалась в этом вопросе. Такое мнение было высказано журналистам заместителем руководителя Федеральной налоговой службы (ФНС) Дмитрием Сатиным в ходе съезда «Опоры России».

Он отметил, что включение таких критериев в законодательство может негативно сказаться на определенности налогоплательщика. По его мнению, в настоящее время имеющееся нормативное регулирование и судебная практика достаточны для обеспечения уверенности компаний.

Сатин подчеркнул важность предварительной консультации с экспертами, например, на площадках бизнес-объединений, относительно создания новых юридических лиц при увеличении объема деятельности. Он пояснил, что если компания планирует расшириться и передать свой бизнес родственнику, необходимо предварительно оценить возможные налоговые риски.

В своем выступлении на съезде заместитель руководителя ФНС отметил, что проблема претензий налоговых органов к бизнесу из-за дробления не является широко распространенной. Он подчеркнул, что это в основном касается компаний, которые уже значительно выросли. Он также отметил, что случаи доначислений из-за дробления бизнеса встречаются крайне редко.

В 2018 году ФНС в своем письме заявила, что в некоторых случаях компании, не являющиеся малым бизнесом, могут злоупотреблять специальными налоговыми режимами через схемы дробления бизнеса, что приводит к снижению эффективности налоговой поддержки малого бизнеса со стороны государства. С 2018 года по август 2023 года в российских судах было рассмотрено 643 дела о дроблении бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов, и общая сумма налоговых доначислений составила 56 миллиардов рублей, сообщал журнал Forbes, ссылаясь на заместителя главы ФНС Виктора Бациева.

На налоговой сессии съезда «Опоры России» актуальной темой стало обсуждение дробления бизнеса. Президент бизнес-объединения, Александр Калинин, отметил отсутствие данного понятия в настоящем Налоговом кодексе. Он также указал, что позиция ФНС формируется на основе внутренних инструкций, и в настоящее время налоговая служба перешла к использованию критерия дробления по численности сотрудников, помимо критерия дробления по обороту. Калинин также упомянул о предпринимателях, которые пострадали от такого подхода и обанкротились.

Критерии, по которым ФНС выявляет схемы дробления бизнеса, в частности, описаны в письме от 2023 года. Среди этих критериев — осуществление налогоплательщиком деятельности через лиц, подконтрольных ему, применяющих специальные налоговые режимы, но не выполняющих реальных функций; использование одних и тех же сотрудников в различных видов деятельности; существование взаимосвязанных направлений деятельности, которые образуют единый производственный процесс для достижения общего результата.

«Опора России» предложила законодателям изменить подход к предъявлению бизнесу претензий о недоплате налогов, ограничиваясь только текущим годом, а не трехлетним периодом. Александр Калинин подчеркнул, что налоговые органы, применяя неопределенные понятия из Налогового кодекса, зачастую предъявляют компаниям огромные суммы доначислений за три года, что может привести к их банкротству. В качестве примера он привел охранное предприятие в Томске, которому было вынесено доначисление в размере 80 миллионов рублей налогов из-за дробления бизнеса.

Калинин отметил, что выездная налоговая проверка может охватывать только трехлетний период, и доначисления могут быть произведены за этот период. Однако он подчеркнул, что согласно принципу налоговой реконструкции, компаниям, которые замечены налоговыми органами в дроблении бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов, может быть вынесено доначисление в размере, который должен был быть уплачен добросовестным налогоплательщиком в аналогичной ситуации.

Председатель попечительского совета «Опоры России» Сергей Борисов выразил мнение о необходимости разграничения понятия «дробление бизнеса» на две категории: когда крупные компании делают это для получения преимуществ, используя льготы для малого бизнеса, и случаи, когда бизнес расширяется органично, вырастая из малого формата. Он подчеркнул, что необходимо помочь и поддержать последних, а не наказывать.

Глава комитета Государственной Думы по малому и среднему предпринимательству Александр Демин высказал мнение о том, что бизнес должен иметь свободу в выборе своей деятельности, в то время как органам власти и судам следует определять, существует ли необоснованное налоговое преимущество или нет. Он также отметил важность обеспечения плавного перехода бизнеса на новые уровни развития без стимулирования дробления. Демин подчеркнул, что задача правительства состоит в том, чтобы предложить решения, которые облегчат процесс перехода бизнеса через различные этапы развития.

Ранее в докладе Бориса Титова, омбудсмена по правам предпринимателей, обсуждалась проблема дробления бизнеса. В нем предлагалось установить признаки взаимозависимости и подконтрольности налогоплательщиков, а также критерии для определения дробления бизнеса. Среди таких критериев упоминались незаконное налоговое избежание и наличие контролирующего лица над всеми компаниями схемы. Авторы доклада отмечали, что отсутствие прямого законодательного регулирования в этой области приводит к коррупционным практикам и наносит значительный ущерб бизнесу.

Глава ФНС Даниил Егоров заявил в мае прошлого года, что ФНС пыталась подойти к вопросу установления критериев дробления бизнеса, однако безрезультатно. Он отметил, что исследование опыта других стран также не дало позитивных результатов. Егоров указал на то, что другие страны руководствуются принципом взаимозависимости при рассмотрении случаев дробления бизнеса, где важна структура собственности компаний.