ФНС и криптовалюта: что важно знать владельцам и бизнесу в 2025 году

С 1 сентября 2024 года в России вступили в силу новые правила для работы с криптовалютой, и теперь ФНС активно контролирует налогообложение операций с криптовалютой. В статье от команды проекта 42Clouds мы подробно объясним, что нужно учитывать владельцам бизнеса, как правильно заплатить налоги при работе с криптовалютой, и как защитить свой бизнес от штрафов.

Основные термины, связанные с криптовалютой

В законах и нормативных актах, регулирующих работу с криптовалютой, используются специальные термины, которые могут быть незнакомы широкой аудитории. Давайте разберемся, что они означают:

1. Цифровая валюта — это средство обмена, которое не является законным платежным средством, но используется для некоторых покупок как альтернатива традиционным валютам.
2. Криптовалюта — это разновидность цифровой валюты, которая основана на технологии блокчейн и используется для обмена и инвестиций.
3. Майнинг — процесс создания криптовалюты с использованием вычислительных мощностей.
4. Майнер — лицо, занимающееся процессом майнинга криптовалюты.
5. Майнинг-пул — это объединение мощностей нескольких участников для совместного майнинга.
6. Организатор майнинг-пула — лицо, которое предоставляет услуги владельцам майнинг-пулов.
7. Майнинговая инфраструктура — это совокупность объектов, используемых для добычи криптовалюты.

Также стоит отметить, что цифровые активы (ЦФА) отличаются от криптовалюты. Цифровые активы — это цифровые аналоги традиционных финансовых инструментов, таких как акции или облигации, и они могут быть выпущены государством или организацией. В отличие от криптовалюты, цифровые активы имеют финансовое обеспечение и регулируются конкретными законами, в то время как стоимость криптовалюты зависит от рыночного спроса.

Классификация криптовалюты в России

В России криптовалюта официально классифицируется как имущество. Это означает, что криптовалюта не амортизируется, а любые операции с ней, такие как майнинг и купля-продажа, подлежат налогообложению.

Как производить криптовалюту (майнинг) в России?

Майнингом криптовалюты в России могут заниматься:

1. юридические лица,
2. индивидуальные предприниматели,
3. физические лица, не зарегистрированные как ИП.

Однако есть ряд ограничений:

1. Регистрация в реестре ФНС: Все майнеры и операторы майнинг-пулов обязаны быть зарегистрированы в реестре ФНС России.
2. Энергетические ограничения: Майнеры, являющиеся физическими лицами, могут использовать не более 6000 кВт∙ч электроэнергии в месяц для майнинга без необходимости регистрации в реестре.
3. Географические ограничения: Майнинг криптовалюты не разрешен на всей территории России.
4. Совмещение с энергетическим бизнесом: Майнинг нельзя совмещать с энергетическим бизнесом.

Как зарегистрироваться в реестре майнеров и организаторов майнинг-пулов?

Для того чтобы начать майнинг, необходимо пройти регистрацию в реестре майнеров. Для этого нужно:

1. Подать заявление через сайт ФНС.
2. Проверить соответствие программного обеспечения компьютера техническим требованиям, указанным на сайте.
3. Иметь действующую квалифицированную электронную подпись.

При подаче заявления майнер должен приложить один из следующих документов:

1. копию соглашения с оператором майнинговой инфраструктуры (если работа предполагается через майнинг-пул);
2. договор с энергоснабжающей организацией (если майнинг осуществляется самостоятельно).

ФНС рассматривает заявление в течение 15 рабочих дней, с возможным продлением на 10 дней. После регистрации майнер получает право на работу.

Операторы майнинг-пулов обязаны соблюдать более строгие требования: они должны иметь службу внутреннего контроля и управления рисками, а также квалифицированных сотрудников, которые подтверждают свою квалификацию при подаче заявления.

Ежемесячная отчетность для майнеров

После регистрации в реестре майнер обязан ежемесячно подавать отчет о произведенной криптовалюте в ФНС. Отчет можно отправить через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи отчета — до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Хотя Налоговый кодекс пока не предусматривает штрафов за неподачу отчета, практика показывает, что ФНС может штрафовать на сумму около 200 рублей за каждый пропущенный отчет.

Операторы майнинг-пулов подают отчеты ежеквартально, до 25 числа следующего месяца. Штраф за неподачу отчета составляет 40 000 рублей.

Как ФНС контролирует рынок криптовалюты?

Глава ФНС России Даниил Егоров заявил, что в реестре зарегистрировано около 1 тысячи майнеров и 130 операторов майнинг-пулов. Однако, по его словам, около 30% майнеров по-прежнему работают нелегально.

ФНС ориентируется на два параметра для выявления нелегальных майнинговых операций:

1. Потребление электроэнергии.
2. Закупка специального оборудования.

Также рассматривается создание инфраструктуры для продажи криптовалюты, произведенной в России. Решение этого вопроса зависит от Центрального банка.

Кто не может работать с криптовалютой?

Некоторые категории организаций и индивидуальных предпринимателей не могут заниматься майнингом и операциями с криптовалютой:

1. Организации, применяющие АУСН (упрощенная система налогообложения).
2. ИП, использующие ПСН (патентная система налогообложения).
3. Самозанятые граждане.

Предприниматели, использующие УСН или ЕСХН, могут заниматься куплей-продажей криптовалюты, однако для них майнинг запрещен.

Налогообложение криптовалютных операций

Операции с криптовалютой не облагаются НДС, включая как производство, так и продажу. Для физических лиц и ИП, занимающихся майнингом, применяется НДФЛ. Юридические лица же платят налог на прибыль.

НДФЛ с майнинга

Физические лица и ИП, работающие на общей системе налогообложения, платят НДФЛ с дохода от производства криптовалюты. Налог рассчитывается с дохода, уменьшенного на сумму расходов. Ставки НДФЛ варьируются в зависимости от суммы дохода и могут составлять от 13% до 22%.

Пример расчета НДФЛ с майнинга:

1. Доход от майнинга — 27 млн рублей.
2. Расходы — 18 млн рублей.
3. Налоговая база: 9 млн рублей.

НДФЛ рассчитывается по ступенчатой шкале:

1. 2 400 000 руб. * 13% = 312 000 руб.
2. 2 600 000 руб. * 15% = 390 000 руб.
3. 4 000 000 руб. * 18% = 720 000 руб.

Итого: 1 422 000 руб.

НДФЛ с операций купли-продажи криптовалюты

Для налогообложения операций купли-продажи криптовалюты предусмотрена двухступенчатая шкала НДФЛ:

1. 13% для дохода до 2,4 млн рублей.
2. 15% для дохода выше 2,4 млн рублей.

При продаже криптовалюты вычитаете расходы на ее приобретение. Эти расходы можно учитывать по методам ФИФО или по стоимости единицы.

Заключение

Введение криптовалюты в легальное русло в России связано с множеством новых требований для бизнеса и физических лиц. Важно тщательно следить за изменениями в законодательстве, своевременно подавать уведомления в ФНС, а также правильно рассчитывать налоги и собирать все необходимые документы для отчетности. Внедрение криптовалютных операций в бизнес требует высокой внимательности к деталям и постоянного мониторинга налоговых изменений. Учет и подготовку отчетности удобно вести в решениях 1С.