Вопрос 1 ИП применяет упрощенную систему налогообложения (объект доходы минус расходы,
ставка налога 15%), занимается перевозками грузов и сдает помещения в аренду.
Со следующего года хотел бы перевести грузоперевозки на ЕНВД, а по услугам
сдачи помещений в аренду сменить объект налогообложения на УСН на «доходы»
(ставка 6%). Как это корректно сделать?
Ответ.
Объект налогообложения можно
изменить только с начала года. Для этого в налоговую инспекцию подается
уведомление по форме 26.2-6 до 31 декабря текущего года. Инспекция никаким
документом не подтверждает смену объекта налогообложения, поэтому ИП может
применять новый объект с 1 января следующего года. Рекомендуется перед сменой
объекта погасить все долги поставщикам, чтобы включить эти платежи в расходы,
уменьшив налоговую базу.
Сменить упрощенку на вмененку можно также лишь с
начала года. Для этого подайте заявление в налоговую инспекцию в течение первых
пяти рабочих дней января. В 2020 году с учетом праздничных и выходных дней
последний срок подачи такого заявления — 15.01.2020.
Вопрос 2 ИП занимается перевозкой грузов, при этом арендует грузовик у физического лица.
По договору аренда безвозмездная. Может
ли налоговая инспекция начислить НДФЛ по этому договору? Какой налоговый режим лучше использовать — УСН
или ЕНВД?
Ответ.
Напомним, что применять режим ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров и
грузов можно, когда для этой деятельности режим введен на конкретной территории.
При этом нужно помнить об ограничении: налогоплательщик должен иметь на праве
собственности, на праве пользования, владения или распоряжения не более 20
транспортных средств, предназначенных для оказания услуг перевозчика (подп. 5
п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Итак, когда ЕНВД
введен законодательно, то ИП вправе самостоятельно выбрать налоговый режим, то
же касается и объекта налогообложения при УСН. В противном случае возможно
применение только УСН (или общей системы налогообложения).
Практика показывает,
что безвозмездная аренда транспорта для ведения предпринимательской
деятельности вызывает подозрение у налоговых органов. Инспекция может заподозрить, что имеет место
сокрытие возмездной аренды или трудовых отношений, извлечение т.н.
необоснованной налоговой выгоды. Риск доначисления налогов, а также применения
санкций, достаточно высок.
Вопрос
3 ИП на ЕНВД ведет розничную торговлю и занимается грузоперевозками. Для ведения
предпринимательской деятельности используются личные автомобили. Нужно ли
уплачивать налог на имущество, транспортный налог на эти автомобили? Если нет,
но налог уплачивался по незнанию, то можно ли его вернуть? Возможен ли возврат
излишне уплаченного налога, если ИП закрылся?
Ответ.
Единый
налог на вмененный доход для ИП заменяет:
НДФЛ — по доходам от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом; налог на имущество физических лиц — в отношении имущества для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Исключение — недвижимость, для которой установлена кадастровая стоимость. Вопрос
4 ИП зарегистрировался в августе 2019, объектом налогообложения выбрал «доходы» (ставка налога 6%). Деятельность не
велась. В декабре 2019 года ИП приобрел грузовик (основное средство), который
поступит (и будет поставлен на учет) только в 2020 году. С 1 января 2020 года
ИП сменил объект налогообложения на «доходы минус расходы». Можно ли включить в
расходы стоимость оплаченного ранее грузовика?
Ответ.
Да,
это возможно. Стоимость основного средства (грузовика), оплаченного в период применения объекта «доходы» в 2019 году можно включить в
расходы в 2020 году, если основное средство будет введено в эксплуатацию в 2020
году, в период применения объекта налогообложения «доходы за вычетом расходов».
Вопрос
5 Может ли ИП подписывать договоры, универсальные передаточные документы при помощи
факсимиле?
Ответ.
Факсимильная
подпись на договоре допускается, если стороны сделки договорились об
использовании факсимиле и подписали это соглашение обычными подписями (п. 2 ст.
160 ГК РФ). А вот УПД подписать факсимиле не получится. Это не предусмотрено ни
Налоговым кодексом (п. 6 ст. 169 НК РФ), ни законом «О бухгалтерском учете».
Такую точку зрения поддерживает и Минфин России (например, в письме от
10.04.2019 № 03-07-14/25364), и суды (постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011
N 4134/11).
Подготовила
Наталья Бокова, эксперт «Контур.Школы », учебного центра компании «СКБ
Контур».
Читайте также:
Налоги для ИП: 7 вопросов эксперту
Если ИП забыл подать заявление на УСН: налоговая накажет, а суд оправдает
Как предпринимателю сэкономить на налогах
5 причин, по которым банк не откроет вам счет
Куда приводят мечты: как я открыла салон красоты в Балашихе после 13 лет работы в найме